第二章复记账法与会计循环.ppt

第二章 复式记账法与会计循环 本章学习目标 1.复记账法的基本原理； 2.了解账户的结构和种类； 3.掌握借贷记账法的记账规则； 4.了解会计循环的基本步骤； 5.掌握会计分录的编制方法； 本章学习目标 6.了解过账的主要程序； 7.掌握账项调整类型、调整方法，以及对会计报表信息的影响； 8.了解试算表的作用和编制方法； 9.了解结账方法； 10.掌握主要报表的编制方法。 会计的记账方法 单式记账法 单式记账，是以某种特定的财产作为记账对象，以单一的账簿记录、计算该项资产的增减变动及其结果，只对经济业务的某一侧重的方面予以记录。 复式记账法 复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录（即作双重记录，这也是这一记账法被称为“复式”的由来）；各账户之间客观上存在对应关系，对账户记录的结果可以进行试算平衡。 会计等式与复式记账的理论基础 会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式，其形式是： 资产=负债＋所有者权益 该等式是编资产负债表的基础，也是复式记账法的基础，它表明了企业所有者与债权人两者在企业的资产中所占的份额。 复式记账法的理论依据 复式记账法的理论依据即为会计平衡等式，对各项经济业务的记账有以下几种情况： 1.引发会计等式两边的项目同时增加的经济业务 2.引发会计等式两边的项目同时减少的经济业务 3.引发会计等式左边资产类内部的项目有增有减的经济业务 4.引发会计等式右边负债和所有者权益中相关项目增减变动的经济业务 实例见P44例题2-1 账户 账户 账户是指具有一定结构，用来记录具体会计项目增减变动的工具。 详细记录每一项具体的会计要素在一个会计期间增减变动的记账专户。 账户的结构 账户的基本结构 因每个项目在数量方面的变动只有增加和减少两种情况。因此，每个账户在结构上也分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。 可简化为“T”形账户。 账户的结构 账户内容包括 账户名称、日期、摘要、金额 金额又包括 期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额 账户的金额关系 哪方记增加额，哪方记减少额，取决于记账方法和所记经济业务内容。 账户的分类 1.按账户的性质分 ： （1）资产 （2）负债 （3）所有者权益 （4）收入 （5）费用 账户的分类 2. 按核算的详细程度分类： （1）总分类（一级）账户：总括反应某项经济内容的账户 ； （2）明细分类（二级）账户：对总分类账户进一步详细核算的账户。 总分类账户与明细账户是控制与被控制的关系。 复式记账法 借贷记账法 将账户的左方、右方分别称为借方、贷方的复式记账法。 复式记账法的理论依据是会计等式； 复式记账法能通过账户记录全面反映每项经济业务的来龙去脉； 这里的“借”、“贷”只是记账符号，不再具有原有的经济含义； 企事业会计记账应采用借贷记账法。 借贷记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”，具体表述为： 1、每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。 2、资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。 3、负债、业主权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。 借贷记账规则 4、任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。 资 产 负 债 所有者权益 收 入 费 用 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方　贷方 ＋　－　　 －　＋　　 － ＋　　 －　＋　　 ＋　－ 余额　　　　　　 余额　　　 余额　　　 余额 余额 会计循环 会计循环（Accounting Cycle）是指每一会计期间依次重复发生的、为编制出会计报表而进行的一系列会计处理程序。这些程序能使会计人员把数量众多的日常经济业务分类归集，最终总括为简明的财务报表。 会计循环在权责发生制下主要步骤： 1．编制会计分录（Journalizing） 2．登记账簿或过账（Posting） 3．账项调整（Adjusting） 4.试算平衡（Preparing Trial balance） 5．编制报表（Preparing financial statements） 6．结账（Closing the books） （一）编制会计分录 1、分析审核经济业务 每笔业务都要取得原始凭证，如销货发票、收料单、支票存根等。 审核的内容： 经济业务的合法性、合理性； 凭证完整、内容