第八章内控制与风险评估.ppt

第八章 内部控制 第一节 内部控制概述 第二节 评估重大错报风险 ERM 企业风险管理是企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业的战略制定即企业各个部门和各项经营活动，用于确认可能影响企业的潜在事项，并在风险偏好范围内管理风险，对企业的目标实现提供合理保证。 内部控制的概念 概念：（ 1 211号第46条）内部控制是为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及对法律、法规的遵循，由公司治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 小型超市内控目标 不允许赊销 购入的产品必须符合一定的质量要求；（经营效率、效果） 资产应得以保全包括货物和现金；（资产安全完整—经营效率、效果） 有关交易的记录完整；（财务数据可靠） 清楚每一天的大致销量，使采购有一个合理的基础；（经营效率） 重大采购必须经过老板同意 雇员聘用：有一定文化素质，品行端正。 雇员分工：记录与采购、销售相分离 业务管理： 采购：针对所在社区的人群消费特征、交通情况，购进新鲜的食品、罐装食物和家用物品，由老板亲自采购； 销售：未经允许不能将货物拆封、带离，专人巡视货物移动、拆封 会计系统： 存放着零星的来自供货方的发票； 计算机记录购进货物及销售货物。 可以按日和按月提供关于购货、支出及销货。 第二节、内部控制要素 （一）控制环境； （二）风险评估过程； （三）信息系统