第八章收循环.ppt

（7）其它业务利润 分析性复核：本期与上期 抽查大额的其它业务收支项目 检查异常的其它业务收支项目 截止测试 检查其它业务利润的披露 4、函证时间的选择： 一般以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施。 5、函证的控制 (1)将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对； (2)将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对； (3)在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函； (4)询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出； (5)将发出询证函的情况形成审计工作记录； (6)将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。 注意：采用积极式函证而没有得到复函的，应考虑对重要账户余额或其他信息再次函证，两至三次后若得不到答复，应考虑采用必要的替代审计程序（检查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、发票副本、发运凭证及回款单据）。 案例:北京L会计师事务所在对利恒股份有限公司2008年度会计报表进行审计，项目负责人陈某决定由助理人员刘某执行应收账款的函证程序。助理人员刘直接向利恒公司索取了应收账款明细汇总表后，确定了其中100个债务人作为函证对象。由于工作量大，助理人员刘某决定请利恒公司财务人员孙某协助工作。 具体步骤为：刘某亲自填写询证函，交利恒公司财务人员孙某帮助盖章并复印，孙某将复印件交刘某作为审计工作底稿，原件由