第八章针已评估的重大错报实施的审计程序.ppt

第八章 针对已评估的重大错报实施的程序 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解 总体应对措施对进一步审计程序的总体方案的影响 注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。 进一步审计程序的总体方案 1）实质性方案 2）综合性方案 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 进一步审计程序的要素 1）性质 2）时间 3）范围 进一步审计程序的性质及选择 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。 目的：包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报； 类型：包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 进一步审计程序的时间及选择 进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。 1