第十一章资与投资循环审计.ppt

第十一章 筹资与投资循环审计 本章主要内容 筹资活动的内部控制 投资活动的内部控制 筹资活动的控制测试 投资活动的控制测试 借款相关项目的实质性程序 所有者权益相关项目的实质性程序 投资相关项目的实质性程序 学习目标 了解筹资与投资循环涉及的主要业务活动 了解筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计记录 熟悉筹资活动的内部控制 熟悉投资活动的内部控制 掌握筹资活动的控制测试 掌握投资活动的控制测试 掌握借款相关项目的实质性程序 掌握所有者权益相关项目的实质性程序 掌握投资相关项目的实质性程序 第一节 筹资与投资循环概述 涉及的主要业务活动 1. 筹资所涉及的主要业务活动 企业所需的资金是企业生存及发展的重要环节。企业拥有的大部分资产源于债权人和股东提供的资金，正因为筹措的资金构成了企业资产的主要来源，所以，筹资理财活动对企业是至关重要的。随着资本市场的发展，企业的筹资渠道日益增多，诸如发行债券、股票、借款、赊购、租赁等都是企业筹集资金的活动。 （1）企业的筹资循环由与取得和偿还资金有关的交易组成。该循环包括两个主要交易种类： ①负债筹资交易，包括通过贷款（借款、应付票据）、应付债券取得借款，以及有关本金和利润的偿还等。 ②所有者权益筹资交