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第一章 资产类科目一、现金（一）取现时借：现金 贷：存放中央银行款项等（二）缴存现金时借：存放中央银行款项等 贷：现金（三）费用报销时借：业务及管理费 贷：现金（四）发生短款时借：待处理财产损溢 贷：现金月末，待处理财产损溢无余额。1、属于个人责任事故形成短款的，应由个人赔偿的借：现金（或其他应收款） 贷：待处理财产损溢2、应由保险公司或其他单位承担的短款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢3、属于管理及非正常原因形成短款的借：营业外支出 贷：待处理财产损溢（五）发生长款时借：现金 贷：待处理财产损溢月末，待处理财产损溢无余额。1、经查，属于客户等资金，应予交付而未交付的借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—XXX户交付时：借：其他应付款—XXX户 贷：现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—长款帐入（五）接受现金捐赠 借：现金 贷：营业外收入—捐赠利得二、存放中央银行款项（一）缴存及转入款项时借：存放中央银行款项 贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等 贷：存放中央银行款项（三）按季结息，收到利息时借：存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入（四）期末，对特种存款计提应收利息：借：应收利息 贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨付专项票据资金（一）取得票据时借：专项央行票据 贷：贷款或抵债资产或投资等科目 利润分配—未分配利润（历年亏损）同时进行表外登记，借：已置换资产（二）兑付专项央行票据：借：央行专项扶持资金 贷：专项央行票据借：存放中央银行款项—特种存款（缴存特种存款） 存放中央银行款项—准备金存款 向中央银行借款（偿还支农再贷款） 贷：央行拨付专项票据资金（三）专项央行票据到期，未获得兑付时：借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额） 利润分配—未分配利润（原置换金额） 贷：专项央行票据同时减少表外，贷：已置换资产（四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息：借：应收利息 贷：金融机构往来收入—其他四、存放同业款项（一）缴存及转入款项时借：存放同业款项 贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等 贷：存放同业款项（三）按季结息，收到利息时借：存放同业款项 贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放同业款项（定期户） 贷：存放同业款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息 贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入3．到期支取借：存放同业款项或相关科目 贷：存放同业款项（定期户） 应收利息 金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）发生减值时借：资产减值损失 贷：坏账准备减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录（六）销户时：1．正常清户借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入借：存放中央银行款项贷：存放同业款项2．已计提减值，收回款项等于账面价值借：存放中央银行款项 坏账准备贷：存放同业款项3．已计提减值，收回款项小于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备营业外支出—其他（差额）贷：存放同业款项4．已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金借：存放中央银行款项 坏账准备贷：存放同业款项 资产减值损失（恢复金额）5．已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金借：存放中央银行款项坏账准备（账面余额）贷：存放同业款项贷资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限） 金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额）五、存放系统内款项（一）缴存及转入款项时借：存放系统内款项 贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等 贷：存放系统内款项（三）按季结息，收到利息时借：存放系统内款项贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放系统内款项（定期户） 贷：存放系统内款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入3．到期支取借：存放系统内款项或相关科目贷：存放系统内款项（定期户） 金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）减值比照存放同业款项科目执行六、拆放同业款项（一）拆出时借：拆放同业款项 贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息 贷：金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入（三）发生减值借：资产减值损失 贷：坏账准备减值恢复时做相反会计分录。（四）到期收回拆出款项（减值比照存放同业款项执行）借：存放中央银行款项等 坏账准备（以计取的坏账准备为限） 营业外支出（借方差额部分）贷：