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第五章 支付结算业务的核算 基本概念： 支付结算 2．支票 3．银行汇票 4．商业汇票 5．委托收款 6．托收承付 7．银行本票 8．信用卡 9．汇兑 10．贴现 复习思考题： 支付结算的原则是什么？ 办理支付结算应遵守哪些纪律？ 银行汇票的适用范围和特点如何？ 签发行应如何签发银行汇票？ 银行汇票的持票人将汇票带往兑付地点后，根据收款人的不同情况，兑付行分别有哪几种处理方法？ 银行本票分为哪两种？使用的基本规定有哪些？ 商业汇票可分为哪两种？区别是什么？ 商业汇票的签发和使用有哪些规定？ 银行承兑汇票到期，承兑行应如何收取票款？ 业务题 （一）建设银行江苏省南京市支行7月10日发生下列结算业务： 太平洋百货公司提交汇款凭证一份，汇往杭州服装厂清理旧欠款项，汇入行为建设银行杭州支行营业部，金额为80,000元。 杭州市支行营业部收到汇款凭证后，当即收入服装厂帐户，并通知收帐。 写出：（1）南京市支行的会计分录： 杭州市支行营业部的会计分录： 个体户梁峰提交银行汇票委托书一份及现金6,000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为建设银行徐汇区办事处。徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联进帐单，实际用款5,000元，审核后收入该厂帐户，并划付南京市支行。 南京市支行于7月19日收到划付汇票的解讫通知，当即予以结清。 南京市支行承办汇票的会计分录： 徐汇区办事处解付汇票的会计分录： 南京市支行结清汇票的会计分录： 开户单位卫岗乳业持于9月15日到期的银行承兑汇票申请贴现，金额为200,000元，经审查当即办理贴现手续。（贴现率7.2%） 4．收到省外系统内某行划付银行汇票款报单和解讫通知，汇款人系本行开户单位永丰机械厂,汇款金额85,000元，报单金额84,000元。 5．单位熊猫电子公司承付的托收款项16,000元，今日办理划款。 6．本行贴现的银行承兑汇票一份，面额165000元，本日到期收回贴现票款，并划付承兑银行山东建设银行济宁市支行。 （二）农业银行南京新街口办事处8月20日发生下列结算业务： 收到百信药店交来的汇票及两联进帐单，汇票金额20,000元，实际用款19,850元，当即收入其存款帐户，并划付付款人开户行农业银行大连市支行营业部。 大连市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据，结清汇票，并将余款收入付款人三星制药厂帐户。 新街口办事处解付汇票的会计分录： 大连市支行营业部结清汇票的会计分录： 收到华谊工艺品厂送交的支票和两联进帐单，金额80,000元，审核无误后提出交换。该指派签发人是在西城区办事处开户的万达公司。当日退票时间过后，办理转帐手续。 新街口办事处的会计分录： 西城区办事处的会计分录： 南京和美空调厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额为200000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取150000元，其余作为逾期贷款。 4．承兑申请人为本行开户的钟山宾馆的银行承兑汇票一份，面额69000元,6月8日到期，向承兑申请人收款，6月10日收到持票人开户行(省外系统内某行)寄来的委托收款凭证和到期汇票，于6月11日划款。写出6月8日和11日的会计分录。 5.2005年9月22日，化工厂持面额为2 100 000元的银行承兑汇票申请贴现，该汇票于2005年7日10 日签发，期限为5个月，同年12月10日到期，承兑银行为上海某支行，贴现率为年5.04%。试计算该项业务的贴现天数、贴现利息、实付贴现金额，并写出会计分录。 第五章 支付结算业务的核算 一、1.（1）借：活期存款——太平洋百货公司 80 000 贷：存放同业（清算资金往来） 80 000 （2）借：存放同业（清算资金往来） 80 000 贷：活期存款——服装厂 80 000 2.（1）借：现金 6 000 贷：存入保证金（汇出汇款） 6 000 （2）借：存放同业（清算资金往来） 6 000 贷：活期存款——东方皮鞋厂 6 000 （3）借：存入保证金（汇出汇款） 6 000 贷：存放同业（清算资金往来） 5 000 活期储蓄存款——梁峰 1 000 3. 贴现天数=22+31+14=67 贴现息=200000*67*7.2%/360=2680元 实付贴现金额=200000-2680=197320元 借：贴现 200 000 贷：活期存款——卫岗乳业 1