银u行果内部控制.docVIP

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银u行果内部控制

20世纪80年代,特别是90年代以来,随着金融创新步伐的加快以及世界经济、金融的全球化、一体化和自由化,金融机构的风险越来越大,特别是银行业的危机频繁发生。从世界各国大量的银行危机案例中,我们看到,尽管原因多种多样,但几乎都与银行内部管理和内控不力有关,从巴林银行的倒闭到日本大和银行事件,从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危机,无一例外地验证了这一点。可见,当今复杂的外部经济金融环境下,银行内部管理和内部控制的任何松懈都可能招致灭顶之灾,如何加强内部管理和内部控制是商业银行必须研究的重要课题之一。不相容职务舞弊尽管内部控制制度在审计等领域的运用广为人知,但从银行经营管理的角度看,不少人对内部控制制度在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部控制地理解成各种规章的制定、装订和汇总,认为做了建章建制方面的工作,就等于建立了机制;有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设,但在实践中则发生了背离在把握内部控制与业务管理、内部控制与经营风险关系上,认识上存在着偏差,在业务拓展和风险防范的抉择中,侧重于抓规模、抓效益,“规模经济”,其结果是业务不按规定的要求发展,最终导致管理上失控。?部控制制度牵制乏力一些银行内部控制制度在部门与部门之间不仅是相互割裂的,有的甚至是相互抵触的有关内控制度建设的具体要求散见于有关会计制度中,既缺乏完整性,也弱化了内控制度的重要性;内控制度对新技术、新问题研究不充分,在会计制度中所体现的内控措施落后形成了内部控制领域的盲点是先开展业务后进行制度补救,给埋下了巨大隐患。 有专门的会计稽核、内部审计事后监督等部门,应该说机构较健全。但随着新业务、新科技的发展,监督重心已由一般的业务工作差错转变为金融风险防范,现行一些监督方法与控制手段已显得力不从心,主要表现在:一是侧重于事后监督,事先与事中的风险防范不够。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,没有及时适应监督重心的转移,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后,尤其是计算机操作系统下的风险防范措施执行情况如何,不仅在监督手段上,而且在监管人员素质上都有待进一步提高。从我国当前的实际情况看,计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。如何解决这一矛盾已经成为我国商业银行是否能够适应经济全球化和现代信息技术发展潮流,从而在未来日趋激烈的市场竞争中占有一席之地和自身壮大发展的关键所在。针对会计内控现状及面临的新问题,应从以下几个方面强化内部会计控制。增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈,存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一将列为领导干部的业绩考核项目,或实行内控管理达标制,促使各级领导重视强化内控制度,有效防范案件的发生。进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范,包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等,它是银行会计控制系统的基础,强化内部会计控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载,必须是凭经严格审定的有效会计凭证,除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必须经过复核,账务核对应适时进行,要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符。银行会计电算化使综合核算与明细核算间的相互制约关系由计算机内部完成,久而久之,银行会计的双线核算制度将为人淡忘。会计人员应掌握双线核算的基本原理及制度,加强账务核对工作。目前各行的内控制度已基本建立,但内控制度与具体的业务操作联系不够紧密,业务环节不连续,谈风险防范必须从业务操作规程入手。根据规范、实用、安全、有效的原则,设置标准化操作规程,涵盖会计业务处理的全过程,实行上岗对下岗负责,下岗对上岗监督的运行机制,严禁独自一人操作业务全过程,做到环环相扣,不漏项、不空白。会计业务是综合性、复合性业务,要求整个业务操作过程必须综合管理动态控制。因此操作规程要根据银行经营管理情况,不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时,应根据及时性原则,尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程,使新业务开展时就有章可循,以减少开展新业务的风险。对会计处理必须实行岗位分工,各岗位之间相互联系、相互制约,后道工序制约前道工序,后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成,不相容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位,合理地授予相应的处理业务的责任和权力,对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批,形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。库款、凭证、印章、密押等是银行业务经营过程中的重要物品,掌握这类物品的员及会计主管处于重要岗位,为防范风险,必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理,应着重从以下几个方面进行控制。重要物品要专人保管,明

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