集团会o计手册080101.docVIP

控股股份有限公司 财务会计手册 2008年1月1日 目 录 第一章 总则 1 第二章 会计基础工作管理规定 1 第三章 会计政策与会计估计 3 第四章 会计科目与帐务处理 19 第一节 主要会计科目 20 第二节 主要账务处理 21 资产类 21 负债类 49 所有者权益类 63 成本类 70 损益类 71 第五章 财务报告编制与报送 84 第一节 财务报告编制及报送的总体要求 84 第二节 财务报表统一格式 84 第三节 财务报告附注格式示例 89 第一章 总则 为了规范集团内公司会计管理、会计确认、计量和报告行为，确保会计工作正常有序地开展，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他相关法律、行政法规、政策及规定，结合集团具体情况，制定本手册。 本手册适用于集团总部、纳入合并报表范围的子公司，集团内其他企业可参照执行。 集团内公司可根据国家相关法律、行政法规、政策及规定和本手册的规定，结合本企业的具体情况，制定适合本企业的补充规定，但补充规定不得违背本手册的内容。 本手册由集团总裁办公会负责解释。 本手册于2008年1月1日起施行。 会计基础工作管理规定 加强会计工作管理，规范财务行为，是保证资金安全和会计核算真实准确的基础。各公司应当参照国家公布的有关会计控制的示范性文件，结合本手册规定和本单位的实际情况，制定公司内部的会计控制制度，合理设置会计岗位，建立内部会计管理制度。 会计人员和会计岗位 （一）各公司应当指定会计主管人员并配备必要的会计人员。应按效率和相互制约、相互监督的控制原则，科学合理地设置会计岗位。会计岗位设置应当有利于执行规章制度和提高工作效率，有利于分工明确、职责清楚。 （二）会计人员必须依照财政部《会计基础工作规范》和本岗位责任制进行工作，应当具备必要的专业知识和业务素质，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。 会计核算要求 （一）各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 （二）会计科目、会计凭证、会计账簿的设置和使用，会计政策的运用，必须按财政部门的统一规定及集团公司会计手册规定执行。 （三）各公司在选择财务软件系统时建议与集团总部保持一致（集团总部采用的是用友软件系统8.7版）。财务软件系统应具有不同级别的保密设置、监督功能和故障应急处理及数据恢复措施。计算机系统账务信息应每月备份。 （四）月度终了所有帐务都要进行核对。银行日记帐、明细帐要与总帐进行核对。银行存款日记帐与银行对帐单逐笔核对，并编制未达帐项调节表。往来帐要及时清理，做到帐帐相符、帐证相符、帐表相符、帐实相符。会计核算制度要求的总账、明细账与会计报表各项目之间的勾稽关系必须平衡；经办人员和会计主管在账务核对全部相符后，应在有关账簿上签章。 （五）各公司必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。各公司对外报送的财务报告应当根据统一会计制度规定的格式和要求编制。 （六）根据集团总部要求或其他有关规定应当对财务报告进行审计的，则务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送集团总部或有关部门。 会计档案管理 （一）各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 （二）会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报告和其他应当保存的会计资料。会计档案可采用纸介质、磁介质、光盘等介质保存。档案保管地应具备防盗、防潮、防尘、防有害生物、防电磁干扰等条件，保证完整无缺。条件具备时应当存放异地保管。 （三）实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 会计工作交接 （一）会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。 （二）会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： 1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。 2、尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票