4投资保险产品的核算剖析.pptVIP

（二）独立账户的负债 卖出回购证券、应交税金、其他应付款等。 （三）独立账户投保人权益 包括本金及其净收益/亏损。 （四）独立账户的收入 投资收益。 （五）独立账户的费用 缴纳的税金、支付的利息、保险公司收取的资产管理费和手续费等。 三、独立账户的科目设置 独立账户的收益和损失归于投保人，独立于保险公司的损益。 如果设“独立账户收益”和“独立账户费用”两个账户，由于我国规定投连险的会计信息应在保险公司财务报表中披露，独立账户损益将影响保险公司损益。为避免这种影响，可以不设这2个科目。 同理，为了反映投保人对独立账户的净资产拥有权，应在“独立账户负债”下设二级明细科目“投保人权益”。 由于独立账户损益归投保人，使投保人的净资产增加或减少，所以可以在“独立账户负债-投保人权益”下设三级科目“投资收益”、“利息收入”、“股利收入”、“利息支出”、“资产管理费支出”等科目，以反映独立账户的损益。 独立账户的核算可以只设立“独立账户资产”和“独立账户负债”2个一级科目，两个账户的余额相等。 1.独立账户资产 下设二级科目： （1）银行存款 （2）其他货币资金 （3）交易性金融资产 （4）买入返售金融资产 （5）应收股利/应收利息 （6）结算备付金 （7）存出保证金 （8）其他应收款 （9）递延所得税资产 2.独立账户负债 下设二级科目： （1）“投保人权益”； 下设三级科目：“投入资金”、