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第四章 工业企业基本经济业务的核算 本章学习内容 工业企业生产经营过程介绍 资金筹集业务核算 生产准备业务核算 产品生产业务核算 销售业务核算 财务成果核算 第一节 制造业的生产经营过程 国源公司2009年6月发生下列经济业务： 1、收到汇通公司投入资金40万元，款项已存入银行； 2、收到王勇投资入股的材料作价20万元，溢价5万元； 3、收到三鼎公司投入的一台不需要安装的设备，原价70万元，合同协议价60万元； 4、从银行借入流动资金10万元，期限半年，年利率6%，已存入开户银行，6月底计提并支付利息； 5、接受明堂公司以专有技术投资入股，合同约定价80万元，但市场上类似技术作价60万元； 第六节 财务成果的核算 期末余额: 已计提尚未支付薪酬 实际支付的职工 薪酬 应付职工的各种薪酬，包括奖金，津贴，福利等 期初余额: 应付职工薪酬-负债类 借方 贷方 该账户按工资、职工福利、住房公积金、职工教育经费等进行明细核算 期 间 费 用： (损益类账户) “营业费用”、“财务费用”账户的 性质与结构同“管理费用” 是固定资产的备抵账户,属资产类账户 月折旧额=固定资产原值*月折旧率(直线计提法,5%) 销 售 费 用 销售过程中发生的费用 管 理 费 用 行政管理部门为组织和管理生产 经营活动而发生的管理费用。 财 务 费 用 筹集生产经营资金而发生的费用。 管 理 费 用 借方 贷方 企业发生的各 项管理费用 登记结转数—转 至“本年利润”账户 期末无余额 累 计 折 旧 借方 贷方 出售、报废、毁 损盘亏固定资产 的已提折旧数额。 登记固定资产折旧 的提取数以及调入、 盘盈固定资产的 已提取折额 期末贷方余额： 企业累计提取的折旧额 库存商品(产成品) —资产类账户，核算企业已经 完成全部生产过程并已验收入库符 合规格标准和技术条件，可以作为 商品对外销售的产品成本。 验收入库产成品 的实际成本 销售、发出产成品 的实际成本 期末借方余额： 反映企业库存产成 品的实际成本 本月完工产品成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本 期初余额: 库 存 商 品 借方 贷方 “生产成本”贷方转入 企业销售环节中的 主营业务销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 ① 应用举例 一方面，甲,乙产品耗用的材料是直接材料，记入成本，车间耗用属间接生产费用，行政管理部门耗用的材料记入“管理费用” 另方面，领用材料用于生产，原材料减少 会 计 分 录 ： 分 析： 40000 10000 10000 20000 C材料 164000 16000 108000 合计 10000 行政管理部门消耗 4000 4000 车间机物料消耗 104000 4000 90000 乙产品耗用 46000 8000 18000 甲产品耗用 金额合计（元） B材料 A材料 用途 借：生产成本—甲产品 46,000.00 --乙产品 104,000.00 制造费用 4,000.00 管理费用 10,000.00 —B材料 16,000.00 贷：原材料—A材料 108,000.00 ---C材料 40,000.00 ②厂部领用A材料60公斤，单价5元，用于厂部维修。 借：管理费用 300.00 贷：原材料——甲材料 300.00 ③以银行存款支付本月水电费2000元，其中车间用1500元，厂 部用500元。 成本类 “制造费用” 损益类—”管理费用” 借：管理费用 500.00 贷：银行存款 2,000.00 制造费用 1,500.00 损益类—”管理费用” 借：生产成本—甲产品 6,000.00 --乙产品 4,000.00 贷：应付职工薪酬-工资 30,000.00 制造费用 5,000.00 管理费用 15,000.00 ⑤提取现金，支付本月工资30000元。 借：应付职工薪酬-工资 30,000.00 贷：库存现金 30,000.00 ④分配本月工资30000元,其中生产工人10000元(甲产品6000元, 乙产品4000元),车间管理人员5000元,厂部行政管理人员15000元。 ⑥月末, 结转本月制造费用。要求按机器工时为标准进行分配。甲产 品机器工时为600小时,乙产品机器工时为400小时。