第二章 货币资和应收项目课件.pptVIP

中级财务会计学（上） 第二章 货币资金和应收项目 长沙理工大学 管理学院 廖小菲 教学安排 教学内容： 一、货币资金 二、应收帐款与预付帐款 三、应收票据 四、其他应收款 五、坏帐准备 教学重点：货币资金、应收帐款、应收票据、 坏帐的核算 教学难点：带息票据的核算、备抵法 时间安排：8学时 第一节 货币资金 内容要点： 一、概述 二、现金和备用金 三、银行存款 四、其他货币资金 重点难点： 现金管理制度和备用金的核算 银行结算办法 其他货币资金的内容与核算 第一节 货币资金一、概述 第一节 货币资金一、概述 第一节 货币资金二、现金和备用金 第一节 货币资金二、现金和备用金 （一）现金 1、帐户设置 设置“现金”帐户，资产类帐户，借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方，表示库存现金结存数。 2、现金收入的核算 现金收入来源：银行提现、零星销售收入、收回职工欠款，报销差旅费缴回余款等。 收到现金时，借记“现金”，贷记有关帐户。 3、现金支出的核算 支付途径：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用等。 付出现金时，贷记“现金”，借记有关帐户。 第一节 货币资金二、现金和备用金 4、现金日记帐 出纳人员序时核算，做到日清日结，帐款相符。 5、现金清查 定期（每日）和不定期进行实地盘点，设置“待处理财产损益—待处理流动资产损益”帐户核算现金溢缺。帐务处理： 发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”帐户，对应贷记或借记“现金”帐户。 第一节 货币资金二、现金和备用金 查明原因后分别作出相应处理： （1）现金溢余应退回其他单位或个人的部分，借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”帐户，贷记“其他应付款”帐户；确实无法查明原因的，经批准后贷记“营业外收入”帐户。 （2）现金短缺一般应由相关责任人或保险公司赔偿，借记“其他应收款”或“现金”帐户，贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”帐户。确实无法查明原因的，经批准后借记“管理费用”帐户。 第一节 货币资金二、现金和备用金 （二）备用金 1、定义 指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的那部分库存现金，用于满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。 2、帐户设置 单独设置“备用金”帐户或作为“其他应收款”帐户的二级科目核算。 3、备用金核算 核算内容包括：备用金的设立，日常报销，备用金取消（一次报销制、定额备用金制）的核算。 第一节 货币资金二、现金和备用金 定额备用金制 设立时（备用金使用部门第一次领款时）： 借记“备用金”帐户或“其他应收款—备用金”帐 户，贷记“现金”或“银行存款”帐户。 办理报销和补足备用金定额时： 直接借记“管理费用”等相关帐户，贷记“现金”或“银行存款”帐户，不通过“备用金”帐户核算。 取消备用金时： 借记“现金”，贷记“备用金”或“其他应收款—备用金”。 第一节 货币资金二、现金和备用金 课堂练习： 巨龙公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立定额备用金金额为1500元，每半月报销一次。该公司不单独设立“备用金”帐户。半月后，销售部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该帐户因有关原因取消。编制备用金的设立、报销、取消的会计分录。 第一节 货币资金三、银行存款 第一节 货币资金三、银行存款 第一节 货币资金三、银行存款 第一节 货币资金三、银行存款 银行存款管理要点： （1）合理使用与调度资金 （2）严格职责分工，实施定期轮岗制度 （3）严格执行银行结算纪律，不得出租出借银行帐户，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用。 （4）定期核对银行帐目，保证帐户记录正确。 第一节 货币资金三、银行存款 第一节 货币资金三、银行存款 银行汇票结算方式 涵义：汇款人将款项缴存当地出票银行，由出票银行签发、见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 特点：使用灵活、票随人到、兑现性强，余款自动退回。适于先收款后发货及钱货两清的商品交易，单位与个人各种款项结算。 付款期：出票后一个月 标明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金。 第一节 货币资金三、银行存款 银行本票结算方式 涵义：由银行签发的、承诺见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点：见票即付、支付能力强、信誉高