第2章职业道德与审计准则-余玉苗精选.pptVIP

（一）独立原则 1.定义：独立是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。 2.内容：独立的包含：实质上独立和形式上独立 实质上的独立, 是指注册会计师在提出结论时，不受有损于职业判断的因素影响，能够公正行事，并保持客观和职业怀疑。 形式上的独立，是指要求注册会计师避免出现这样重大情形，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 3.威胁独立性的因素 （1）经济利益 与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； 收费主要来源于某一鉴证客户； 过分担心失去某项业务； 与鉴证客户存在密切的经营关系； 对鉴证业务采取或有收费的方式； 可能与鉴证客户发生雇佣关系。 直接经济利益、重大的间接经济利益 判断标准： 对经济利益是否可以控制 如果可以控制，则为直接经济利益 比如持有被审计单位的股票，持有人可以直接决定是买还是卖 如果不可以直接控制 比如持有基金，基金公司投资于哪一公司，这并不是基金持有人可以决定的，因此为间接经济利益。 举例说明 （1）注册会计师的父亲（主要近亲属）拥有被审计单位股票，对于注册会计师的父亲来说，是直接经济利益，该经济利益将视同注册会计师自己持有，影响重大； （2）注册会计师的兄弟（其他近亲属）拥有被审计单位的股票，对于注册会计师的兄弟来说，也是直接经济