第三章 营业税律制度(1、2、3节).pptVIP

经济法基础2012年 营业税法律制度 营业税 营业税的概念 （非教材） 增值税与营业税都属于流转税， 增值税也是以经营活动销售额为计税依据的， 如果这是它们的本质区别，为何要划分出营业税？ 它们本质的区别并不在于是否属于销售行为， 而在于销售的范围。 在市场经济活动中， 一部分销售属于增值税的范围， 而另一部分就属于营业税的范围。 所以，对营业税不能顾名思义， “营业”并不一定属于营业税的征税范围， 而应纳营业税的项目，则不必缴纳增值税。 第一节 营业税概述 一、营业税的概念： P76一段 是以在我国境内 提供应税劳务、 转让无形资产 或销售不动产 所取得的营业额为征税对象 而征收的一种 货物和劳务税 我国营业税的历史： 1950年工商业税： 营业税和所得税之合称， 1958年工商统一税： 营业税、货物税、商品流通税、印花税之合并， 1973年：又改为工商税， 1984年： 分为营业税、产品税、增值税、盐税， 营业税对销售劳务、商品批发、零售征收， 1993年：现行营业税。 第一节 营业税概述 二、营业税的特点：P77 1。以非货物营业额为征税对象 ； 我国现行的增值税 是以货物流转额为征税对象， 而营业税的征税对象主要是非货物营业额 2。按行业大类设计税目税率， 增值税、消费税 则按照货物设计相应的税目和税率。 3。计征简便，征收成本较低 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 营业税的纳税人 P78 是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 应税劳务是指根据税法应纳营业税的劳务， 如运输行为、建筑行为、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等等； 营业税的应税劳务对增值税而言是非应税劳务， 相对而言增值税的应税劳务是营业税的非应税劳务， 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 营业税纳税人的特殊规定： P78 1。铁路运输纳税人具体分为： 1）中央铁路运营业务纳税人：铁道部； 2）合资铁路运营业务纳税人：合资铁路公司； 3）地方铁路运营业务纳税人：地方铁路管理机构 4）基建临管线运营业务纳税人：基建临管线管理机构。 2。企业租赁或承包给他人经营：发包人或承包人 3．在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的： 非居民也是营业税的纳税人。（P78五段） 4．负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位 （P78六段） 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 营业税的扣缴义务人：P78 1．境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，（P78七段） 在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人； 在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2．非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的， 以代理人为营业税的扣缴义务人； 没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 3．国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第三节 营业税征税范围 营业税的征税范围、税目： 我国营业税的征税范围是在我国境内因提供 应税劳务、转让无形资产、销售不动产 而取得的营业收入。 P79三段 税目是营业税征税范围的具体体现， 共包括9个税目： 交通运输业、建筑业、金融保险业、 邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、 服务业、转让无形资产和销售不动产。 第三节 营业税征税范围 在中国境内的含义： P79五段 (1)提供或者接受 应税劳务的单位或者个人在境内； (2)所转让的无形资产(不含土地使用权) 的接受单位或者个人在境内； (3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内； (4)所销售或者出租的不动产在境内。 第三节 营业税征税范围 应税劳务是指（P79六段） 属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 加工、修理修配劳务属于增值税的征收范围，因此不属于营业税的应税劳务。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务， 也不属于营业税的应税劳务。 营业税征税范围的特殊规定（P79八段） 混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为， 视为销售货物，不征收营业税； 其他单位和个人的混合销售行为 视为提供应税劳务，应当征收营业税。 营业税征税范围的特殊规定 混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。（P79末段） 纳税人的下列混合销售行为，（P80一段） 应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额 其应税劳务的营业额缴纳营业税， 货物销售额不缴纳营业税； 未分别核算的， 由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： 1．提供建筑业劳务的同时销售自产货物的