4-第十二衍生金融工具会计第二节.pptVIP

第二节、衍生金融工具的会计处理 一、金融期货交易的会计处理 由于期货交易是在期货交易所进行的，它为交易的参与者建立头寸(“多头”或“空头”)和结算头寸提供了极大的方便和灵活性，交易的参与者可根据行情随时转手平仓，通过保证金存款办理结算，取回在买卖中赚得的利润，如果结算时的亏损额超过保证金存款，则需偿付不足的部分，即实行“差额结算”的原则。 1．期货合约的初始确认 2．对初始保证金的调整与期货合约公允价值变动的确认 3．转手平仓的差额结算或到期实际交割 以271页例1，具体说明期货交易的会计处理 具体会计处理： 1月1日支付会员费： 借：长期股权投资——期货会员资格投资 100000 贷：银行存款 100000 支付年费： 借：管理费用——期货年会费 30000 贷：银行存款 30000 3月1日存入保证金： 借：期货投资——期货保证金 600000 贷：银行存款