会计学第十 财务会计报告.pptVIP

重点、难点 会计报表种类 资产负债表编制 利润表编制 会计报表的种类 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表 （二）资产负债表的意义： 三方面的作用： 1．可以反映资产的构成及其状况 ——通过反映企业的资源总量及分布情况，有助于了解企业资产使用的合理性和效率 2．可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构 ——分析企业目前与未来需要支付的债务数额。 3．可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额，通过反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险 二、资产负债表的内容和结构 （一）内容 1、资产 流动资产+非流动资产=资产总额 2、负债 流动负债+非流动负债=负债总额 3、所有者权益总额 ★——资产总额=负债总额+所有者权益总额 资产负债表的格式 账户式（我国采用） 资产负债表 年 月 日 单位：元 资产负债表填列：小结 1、表中大多数项目可以根据总分类账户的余额直接填列 2、表中有些项目要根据总分类账户的余额计算后填列 3、表中有些项目要根据明细分类账户的余额分析计算后填列 4、表中有些项目根据根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 利润表 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表——是动态报表  单步式： 利 润 表 ×年×月 单位：元 多步式 利润表 （1）营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋投资收益（损失以“－”号填列） （2）利润总额 ＝营业利润（亏损以“－”号填列）＋营业外收入－营业外支出 （3）净利润 ＝利润总额（亏损总额以“－”号填列）－所得税费用 （4）每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益 二、利润表的填列方法 （一）上期金额栏的填列方法——利润表“上期金额”栏内各项数字： ——上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字 ——如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内 （二）本期金额栏的填列方法 ——利润表“本期金额”栏内各项数字 ——一般根据损益类科目的发生额分析填列 账户式 流动资产 XXX 流动负债 XXX 非流动负债 XXX 非流动资产 XXX 股东权益 XXX 资产总额 XXX 权益总额 XXX 报告式 流动资产 XXX 非流动资产 XXX 资产总额 XXX 流动负债 XXX 非流动负债 XXX 股东权益 XXX 权益总额 XXX 负债及所有者权益总计 资产 总计 年初数 期末数 行次 负债及 所有者权益 年初数 期末数 行次 资产 三、资产负债表的编制方法 （一）根据总账科目余额填列 1、可直接根据总账科目余额填列： ——“交易性金融资产” ——短期借款 ——应付票据 ——应付职工薪酬等项目 2、根据几个总账科目期末余额计算填列 ——货币资金项目 （库存现金+银行存款+其他货币资金） 三、资产负债表的编制方法 （二）根据有关明细科目余额计算填列 ——应收账款： “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去“坏账准备”的金额 ——预收款项： “应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和 ——应付账款： “应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和 ——预付款项： “应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和 三、资产负债表的编制方法 （三）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 　——“长期借款”项目 需要根据“长期借款”总账科目余额 扣除“长期借款”科目所属明细科目中 在一年内到期 且企业不能自主的将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 三、资产负债表的编制方法 （四）根据有关科目减去其备抵科目抵销后的净额填列 ——“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产” ——“应收账款”项目：“应收账款”科目减去“坏账准备”科目 ——“存货”项目：存货项目减去“存货跌价准备”科目 ——“固定资产”项目：“固定资产”科目减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”和“固定资产清理”科目等 三、资产负债表的编制方法 （五）综合运用上述填列方法分析填列 ——如资产负债表