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财务分析方法 本章主要内容 第一节：财务分析的程序 第二节：比较分析法 第三节：比率分析法 第四节：因素分析法 第五节：图表分析法 第六节 财务分析报告 第一节：财务分析的程序 一、定义： 进行财务分析所应遵循的一般规程。 二、程序 财务分析信息搜集整理阶段 战略分析与会计分析阶段 财务分析实施阶段 财务分析综合评价阶段 第一节：财务分析的程序 战略分析：对企业所在行业或企业拟进入行业的分析，明确企业自身地位及应采取的竞争策略。 会计分析：是财务分析的基础，对发现的由于会计原则、会计政策等原因引起的会计信息差异，应通过一定的方式加以说明或调整，消除会计信息的失真问题。 会计分析步骤：阅读会计报告；比较财务报表；解释从财务报表；修正财务报表信息。 第二节：比较分析法 一、比较分析法的概念及计算 P27 是指将两个或两个以上有内在联系的、 可比的指标进行比较揭示数量差异的一 种分析方法。 基本要点： 将实际数据与计划数比较 将实际数据与前期、上年同期或若干连续时期的实际数据比较 将实际数据与同行业平均指标或先进企业比较 计算方法： 变动额（差异额） = 实际数 — 基期数 变动率（差异率） =变动额 /基期数×100% 一、水平分析法 是指将反映企业报告期财务状况的信息（特别指财务报表信息资料）与反映企业前期或历史某一时期的财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。 一、水平分析法 一是绝对值增减变动， 绝对值变动量 =分析期某项指标实际数-基期同项指标实际数 例： 比较分析法的比较标准的种类 1.公认标准 是对各类企业不同时期都普遍适用的指标评价标准。 2.行业标准 行业标准，是反映某行业水平的指标评价标准 在比较分析时，可以用本企业财务指标与同行业平均水平指标、同行业先进水平指标、同行业公认标准指标对比。 通过行业标准指标比较，有利于揭示本企业在同行业中所处的地位及存在的差距。 3.目标标准 目标标准，是反映本企业目标水平的指标评价标准。 当企业的实际财务指标达不到目标标准时，应进一步分析原因，以便改进财务管理工作。 二、比较分析法的分类 （一）按比较的指标分类 （比什么） 1、绝对数比较 利用报表中两个及以上的绝对数比较数量差异。 主要用于历史和预算比较。 2、相对数比较 （1）结构百分比比较 （2）财务比率比较 用于历史比较、同业比较和预算比较。 例1：甲公司2007年和2008年利润表资料如下： （二）按比较的对象分类（和谁比） 1、与本企业历史比较 （历史比较） （又叫纵向比较） 　　用两期或连续数期的财务指标对比各期的财务状况，以揭示当期企业财务状况和经营情况增减变化的方法。 某企业简易比较利润表如表所示： 解答： 从表可以看出：该企业营业收入稳定增长，但营业成本也在上涨，只是其上涨幅度低于营业收入增长率，因此营业利润大幅度上涨。可以通过对营业成本的专门分析找出营业成本上涨的原因，提出解决问题的方案。 2、与同类企业比较（同业比较）（又称“横向比较”） 把该企业的主要财务指标与同行业 的平均指标或同行业中先进企业指 标对比，可以全面评价经营成绩。 与同行业平均水平比较的利润百分比表： 1、该企业主营业务成本率低于同行业平均水平，使该企业主营业务利润比同行业平均水平高10％。 2、但由于该企业的期间费用高于同行业平均水平，导致该企业营业利润反而比同行业平均水平低10％。 3、可以从降低期间费用入手提高该企业的营业利润。 （三）与计划预算比较 （标准比较） 采用实际与标准指标进行对比，不仅能揭示出预算的完成程度,为改进工作指出方向,而且还会在整个企业管理工作中起到积极的促进作用。 标准指标：计划数、预算数、标准数、任务数、公认的标准数值 三、运用比较分析法应该注意的问题 注意指标的可比性 1、指标的内容和范围一致 2、指标的计算方法一致 3、指标的时间单位和长度一致 4、会计计量、会计政策和会计处理方法一致 5、企业类型、经营规模和财务规模大体一致 作业 某企业2005年资产负债表中流动资产规模及构成情况如下表所示: 要求:根据资料对该企业进行绝对数增减变动分析和结构百分比比较分析。 第三节 比率分析法 一、比率分析法的含义及形式 二、比率分析法的种类 三、比率分析法的局限性 四、运用比率分析应该注意的问题 一、比率分析法的含义及形式 将两个或两个以上具有内在联系的项目指标进行对比求出比率的一种分析方法。 例： 某一企业的平均总资产为100万元，净利润为40万元 [思考] 这两个项目之比能说明什