2014出口退(免)税新政策辅导资料.docVIP

2014年出口退（免）税新政策辅导会 一、出口货物退（免）税申报期限 （一）出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。出口企业不能在次年4月申报免抵退税的可在5月申报免税，企业逾期不申报的，除另有规定者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，并视同内销征税。 （二）出口企业由于以下原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，可在退（免）税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后，可进行出口退（免）税申报。 1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素； 2.出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递； 3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证； 4.买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证； 5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证； 6.由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单； 7.国家税务总局规定的其他情形。 如省级税务机关在免税申报截止之日后批复不予延期，若该出口货物符合其他免税条件，出口企业应在批复的次月申报免税。次月未申报免税的，适用增值税征税政策。 （三）出口企业出口货物电子信息核对无误后方可进行正式退（免）税申报 1．出口企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报。 2．出口企业接收主管税务机关反馈审核结果，确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报（生产企业作“单证信息齐全”出口货物申报，外贸企业作正式退税申报）。 3．出口企业接收主管税务机关反馈审核结果。如果审核发现申报退（免）税的凭证没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的出口货物，企业应按下列方法处理： （1）属于凭证信息录入错误的，应更正后再次进行预申报； （2）属于未在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作或未按规定进行增值税专用发票认证操作的，应进行上述操作后，再次进行预申报； （3）除上述原因外，可填写《出口企业信息查询申请表》,将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关，由主管税务机关协助查找相关信息。 4．出口企业在退（免）税申报期截止之日前，如果出口货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料： （1）《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据； （2）退（免）税申报凭证及资料。 经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。 二、出口收汇期限 从2013年8月1日起，出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇，具体如下： （一）一般管理规定 1．出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同）。未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除下列第一点（三）款所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。 2．出口企业（下述第二点的重点监管企业除外）申报的出口货物退（免）税时，可不提供出口收汇凭证。 3．出口企业因下列原因，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，如按会计制度规定须冲减出口销售收入的，在冲减销售收入后，应在退（免）税申报期截止之日内，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供所列原因对应的有关证明材料，报主管税务机关。经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。 （1）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。原因代码：01。 （2）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关