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关于税收收入超GDP增长的调研文章 “十五”以来，我国税收收入一直保持着快速增长态势，且增速一直高于gdp增速。因此有人认为，这是国民收入分配格局过于偏重政府的结果。事实上，从1994年新税制确立以来，国家并没有对税制进行大的变革，既没有开征新税也没有提高主要税种的税率，近年来出台的税收政策在税负上基本是减多增少。应当说，我国税收收入的快速增长，并不是国家从制度上加重税负的结果。那么，为什么税收收入的增长速度会高出gdp的增长速度呢？ 一、税收收入增长与gdp增长不存在直接的、量的对应关系 由于物价因素、统计口径、gdp结构与税收结构差异等因素，税收的增长与gdp的增长并不存在直接的、量的对应关系。判断税收收入增长合理与否，不能简单地与gdp增长速度相比较。 1、价格依据差异 税收收入增长率是按照现价计算的，包括了物价上涨因素,而gdp增长率是按照不变价格核算的，没有包括价格上涨因素，两者之间存在因价格差异而导致的增速差别。在当前物价过快上涨的情况下，价格因素导致的增速差别尤其显著。如20xx年上半年cpi上涨%，ppi和原材料、燃料、动力购进价格指数分别上涨%和%，gdp按照不变价计算增长%，如按现价计算则增长%，与税收收入增速的差距相应缩小9个多百分点。 2、统计口径差异 相对于税收的调节范围而言，gdp的统计范围没有完全涵盖能够产生税收的所有经济活动。比如股票交易和房地产二手交易等虚拟经济活动，产生大量的税收，但不在gdp的核算范围之内。据统计，20xx年沪深股市的交易总额已达46万亿，是同期gdp的2倍多，产生的证券交易印花税20xx亿；房地产二手市场交易虽没有准确的统计，但数额估计也相当巨大。再比如一定资质等级以下的建筑企业、规模以下的工业企业、限额以下批发零售贸易餐饮业、以及典当、信息中介、家政服务、美容美发、洗脚等服务业和个体经济户等新兴行业，这些企业和行业产生大量的税收，在经济普查年度的gdp核算中纳入了核算范围之内，但在非经济普查年度gdp核算中，由于各种限制因素，尚未纳入gdp的统计核算范围之内。 3、gdp结构和税收结构差异 gdp由一、二、三产业增加值构成，由于近年来经济结构的不断调整，第一产业增加值的增长率通常较低，二、三产业增加值的增长率则会高于gdp的增长率。一般情况下，第一产业增加值的增长率通常低于gdp的增长率6-7个百分点，而第二、三产业增加值的增长率通常高于gdp的增长率2-3个百分点。比如，20xx年gdp增长%，第一、二、三产业增加值分别增长5%、13%和%；20xx年gdp增长%，第一、二、三产业增加值增长率分别为%、%和%。 我国税收主要来源于第二和第三产业，即便税收收入的增长与二、三产业增加值增长同步，也会高于gdp的增长。如，今年上半年，gdp增长%，而第二产业增加值增长%,社会消费品零售总额增长%,两者的增长速度都大大高于gdp的增长速度；全社会固定资产投资增长%，进出口总额增长%,也都高于gdp的增长速度，由此带动了上半年税收总收入增长%，增值税收入增长%，进口环节税收增长%。 4、核算方法差异 按照支出法核算的gdp，在对净出口的核算方法上和税收收入的核算方法存在较大差异。 在支出法中计入gdp的是净出口额，进口额在核算gdp时是减项，而进口额提供的进口税收则是我国重要的税源。近年来进口税收已占到税收总收入的20%左右，20xx年进口税收增长%以上，带动税收总收入增长4个多百分点。20xx年上半年进口税收增长%,带动税收总收入增长5个多百分点。 5、部分税种的累进制度带动税收超税基增长 我国的企业所得税、个人所得税、土地增值税等对不同收入规模的纳税人设计了不同档次的税率，带有典型的累进特点，即随着纳税人经营规模和收入的提高,其适用税率也在“升档”;与此同时，企业所得税的计税工资和个人所得税的费用扣除标准在一定时期相对固定，而收入却在不断增长，客观上对税收增长起到了累进作用。近年来，我国企业的整体效益、城乡居民收入水平的提高和房地产价格的上涨，使得纳税人整体的实际适用税率逐步提高，在一定程度上使得这些税种的收入相对于gdp出现了更快的增长。 二、主体税种收入与对应经济税源的增长基本协调 如前所述，税收收入增长并不能简单地与gdp的增长相比较,衡量税收增长是否正常，关键是看税收增长与其对应的经济税源增长是否协调。从税收增长与对应的税基增长的对比分析中可以看到，“十五”以来，主体税种，如国内增值税、营业税、进口环节税收、企业所得税等与税基基本保持着协调增长的态势，而同期税基的增长都远高于gdp的增长。 1、增值税 增值税的税基大