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浅谈中小企业货币资金内部控制存在的问题及对策分析 【摘要】货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。目前, 货币资金失去有效控制是中小企业普遍存在的问题, 为了解决这种现象, 必须建立一套完整的内部控制制度, 同时也必须加强会计人员管理, 提高会计管理水平。 【关键词】 中小企业 货币资金 内部控制货币资金的内部控制是企业为了维护资产完整, 保证会计信息和财务活动合理合法, 实现经营目标, 在企业内部建立的各项制约机制。货币资金是企业资产的重要组成部分, 是其中流动性最强的一种资产, 它具有交换和流通的手段, 又可以当作财富来储蓄, 极具被挪用和侵吞性, 因而建立良好的货币资金内部控制制度尤为重要。中小型企业由于所有权和经营权密切相关, 加上规模小、业务收支频繁, 会计核算简单, 会计人员素质不高, 制度不健全,货币资金就可能失去有效控制。在实际工作中主要表现在以下 几个方面： 一、会计出纳岗位职责不清有的单位出纳除了现金收付、银行存款的存取等本职工作外, 同时保管会计印章; 有时会计也收取现金, 一个人办理资金业务的全过程。甚至有的一个人身兼会计、出纳、保管员等数职。会计岗位职责不清, 缺乏相互牵衡机制, 容易出现漏洞, 资金安全得不到保障。 二、报销审批制度不严中小企业由于机构小, 往往是领导一个人说了算,“一支笔”审核主观随意性大, 有的滥批人情款, 使一些不合理、不合法的开支得到报销。领导权利过于集中, 其他人员的审核形同虚设, 民主理财没能真正从制度上得到体现。 会计人员素质不高中小企业的会计绝大多数是“半路出家”, 没有经过系统的会计专业学习, 有的甚至没有取得会计从业资格, 从而导致所做的帐是糊涂帐, 别人根本无法看懂, 会计资料乱、缺、脏现象严重。有的会计法制观念不强, 违反财经纪律时有发生。 三、货币资金内控制度不健全1. 原始凭证不规范。出纳人员在开具收据或发票时图简单, 未按规定的内容填写如交款人(单位)、交款时间、事由等。有些单位在开具收据时混乱, 或者将存根联记帐, 记帐联撕给对方; 或者将下一收据的二、三联撕下来在上一收据号套开; 有些单位开具的收据只有两联; 本单位的收据由客户填制作为本单位现金付出的凭证。更有甚者, 有的原始凭证是人为捏造的虚假发票。2. 登记入帐不及时。由于中小企业会计人员少, 货币资金的业务流程没有按严格的程序办理。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金, 当月底出纳将所做的收、付款凭证交给会计, 然后会计以出纳的收、付款凭证编制记帐凭证。这样, 就有可能出纳、会计做账时间不在同一个月, 造成出纳与会计的现金和银行帐核对不一致。3. 现金支出超出规定范围。在中小企业中, 1000 元以上乃至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见。有的私借公款几千元甚至上万元长期不还。4.“借款抽单”现象。所谓“借款抽单”, 即单位的出纳人员在办理单位人员因公出差业务过程中, 在收取借条支付现金后, 压下借条, 不编制付款凭证, 不登记现金日记帐;在借款人按数全额归还时, 出纳受妥现金后, 即将还款人的原借条归还给借款人员。由于以上因素的影响, 造成大部分中小企业货币资金的流动情况不实, 会计人员从中舞弊、贪污、挪用资金现象严重, 损害了企业的利益。因而, 企业必须加强对货币资金的管理, 建立良好的内部控制制度, 以达到确保全部应收进的货币资金均能收进, 并及时准确地予以记录; 全部货币支出是按照经批准的用途进行的, 并及时正确地予以记录; 库存现金银行存款报告正确, 并得以恰当保管; 正确预测企业正常经营所需的现金收支额, 确保企业有充足又不过剩的现金余额目的。那么, 如何加强中小企业货币资金有效的内部控制, 我认为应从以下几方面入手： 一、建立一套完整的内部控制制度 1. 建立货币资金的岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限, 确保办理货币资金业务的相互制约和监督。各单位会计、出纳必须分设, 出纳负责本单位货币资金的收、付, 负责保管各种空白收据、支票、发票等; 不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作; 其他职员不得接触支付前的现金。涉及物项的收付和记录的会计核算业务必须由两个或两个以上的会计人员分别办理。2. 建立严格的货币资金管理制度 (1) 现金管理制度。企业出纳人员必须严格执行《现金管理暂行条例》规定, 企业每日的库存现金不能超过核定的库存现金, 超过部分应及时送存银行, 防止失窃或挪用现象发生; 超过规定限额以上的现金支出一律使用转帐支票结算,相应建立支票申领制度, 明确申领范围、严格申领批准