浅谈货币资金调的内部控制.docVIP

1 引言 俗话说：“无规矩不成方圆”。一个学校有校规来管理学生，一个国家有自己的法律和道德文化来管理国民，同样，一个企业也需要一些措施来管理员工，措施就是——内部控制。 1.1 研究课题的目的与意义 我们要研究的是“货币资金的内部控制”，首先应明白什么是“内部控制”。美国资助组织委员会（COSO）对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。我简单理解为这就是一种为了实现企业目标而实施的程序和制度。 内部控制包括的内容有二十余项，资金的内部控制、采购的内部控制、存货的内部控制、销售的内部控制等等。我要研究的是资产中流动性最强、存在被盗或挪用风险的货币资金的内部控制。建立货币资金内部控制的主要目的是防止贪污舞弊行为的发生，保证资产的安全，保证会计资料的准确，满足企业生产和经营的需要，提高工作效率，使之不断地循环周转为企业创造更大地财富。但是由于企业的货币资金内部控制体系建立的不完善，导致了漏洞、犯错的发生，针对企业货币资金内部控制中存在问题进行分析并解决，从而不断完善货币资金的内部控制。 货币具有支付和流通等职能，既可以用于支付各种费用和偿还债务，又可以支付购买所需的财产物资等功能。特别是现金，它涉及的业务范围广，携带方便可以随时支付。正因为如此，它存在很大的被盗和挪用的风险，所以企业建立有效的内部控制是非常必要的。但是由于有些企业刚刚建立，没有系统完善的内部控制制度或是人员配备少，导致有些企业没有注重对岗位分工、授权批准等制度的建立，增加了发生差错和舞弊的可能性，或者是增加了发生差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。因此根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际，从发现的问题入手，建立有效的内控框架，建立一套切实可行的、符合企业长远发展的内部控制制度。 1.2 课题在国内外的研究动态 1.2.1我国内部控制制度的建设 为适应经济建设和社会发展的需要，从20世纪90年代开始我国政府加大了对企业 内部控制制度的建设步伐。虽然我国有些企业的内部控制建设还比较到位，但总体上， 我国企业的内部控制还比较薄弱。 1995年，财政部，《会计法》，单位应该“加强内部会计监督”。 1997年中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一部关于内部控制的行政规定。 2001年，财政部发布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范货币资金（试行）》。这两个规范加强了企业的内部管理、提高了经营效率、保护了财产安全、实现了经营目标。 2006年11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17个具体规范的征求意见稿 2008年6月28日，五部委（财政部、证监会、审计署、银监会和保监会）联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施。 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。 这些都表明我国内部控制制度正在不断的建设和完善。 1.2.2国外关于内部控制制度的动态 1977年实施的《反国外贿赂法案》。该法案除规定遏制和处罚美国公司对外国政府官员进行非法的政治援助或财务支付如贿赂外,还包括强化会计工作和内部控制的条款,要求公司在保持健全会计记录的同时,设计、建立和保持有效的内部会计控制系统。FCPA对美国经济产生巨大作用,并直接影响到公司内部控制的设计与实施。 美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出财务欺诈丑闻后，美国国会立即出台《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（简称《萨班斯法案》），在会计职业监管、公司治理、证券市场等方面作出了许多新的规定。这一法案对全世界公司风险防控和上市公司治理都产生重要影响。1.3 课题研究的主要内容 本文主要针对目前企业的货币资金内部控制进行分析，指出其存在的问题，并根据所存在的问题提出相应的处理对策和解决方法，旨在帮助企业建立行之有效的内部控制。 2 企业货币资金内部控制存在的问题 2.1管理者态度问题企业管理者的做事态度是货币资金内部控制环境中的重要因素，管理者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果，管理人员的操守和行为方式，直接会影响到下属的道德行为、思维方式和品行。例如有的企业管理者存在“只许州官放火，不许百姓点灯”的行为，说这制度是多么的重要，每个人都要遵守，但对自己从不要求；有的企业管理者为了应付检查，让下属制订了一份较为全面的内部控制制度，但仅仅是挂在墙上当样子，并不依据制度来办事，这就让下属认为它只是一种