3消费税的核算1.ppt

√ 练一练 1、根据消费税现行规定，下列表述正确的有（） A、消费税税收负担具有转嫁性 B、消费税的税率呈现单一税率形式 C、消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D、消费税目列举的消费品都属消费税的征收范围 E、消费税实行多环节课征制度 答案AD 2、下列单位中属于消费税纳税人的有（） A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品（金银首饰除外）的单位 C.进口应税消费品（金银首饰除外）的单位 D.受托加工应税消费品（金银首饰除外）的单位 E.批发应税消费品的单位 答案：ABC 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款580000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（） A型啤酒的单位售价（580000+3000÷1.17）÷座机电话号码.21元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税20×座机电话号码元 B型啤酒的单位售价（32760＋1500）÷1.17÷102928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税10×座机电话号码元 应纳消费税为5000+座机电话号码 练习 1、卷烟厂外购烟丝生产销售卷烟,期初结存烟丝20万元,期末结存烟丝5万元；本月购进烟丝10万元，取得专用发票；本月销售卷烟100箱,税率56％,定额税150元/箱，含税收入1521000元；没收包装物押金23400元。计算卷烟厂当月应纳消费税。 1计算扣除外购已税烟丝已纳消费税 200000+100000-50000×30％75000元 2销售货物应纳消费税 100×150+1521000+23400÷1.17×56％ 15000+1320000×56％754 200元 增值税销项税额1521000＋23400÷1.17×17％1320000×17％224400元 3应缴消费税754 200-75 000679 200元 练习 1、某黄酒厂将自产2吨黄酒发放给职工福利，成本4000元/吨，成本利润率为5%，消费税税额240元/吨，计算自产自用应纳消费税、增值税。 应纳消费税2×240480元 应纳增值税【2×4000×（1＋5%）＋480】×17%1509.6元 2、某酒厂将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工作为福利，成本4000元/吨，成本利润率5%。消费税定额税率为0.5元/斤，比率税率20%，计算自产自用应纳消费税、增值税。 组价【4000×（1＋5%）＋2000×0.5】÷（1-20%）6500 应纳消费税6500×20%＋2000×0.52300 应纳增值税6500×17%1105 练习 1、外贸公司进口卷烟100箱，完税价格150万元，关税25％，消费税56％，定额税150元/箱，增值税17％。计算进口环节的增值税和消费税。 解析 消费税定额税100×1座机电话号码.5（万元 消费税价格150+150×25％+1.5/1-56％429.55 万元 消费税429.55×56％+1.5242.05万元 增值税价格150+37.5+242.05429.55 万元 增值税429.55×17％73.02万元 2、A卷烟厂生产销售卷烟，发出烟叶委托B厂加工成烟烟丝，烟叶成本20万元，不含税加工费8万元，B厂没有同类烟丝售价。 解析 缴纳增值税8×17％1.36万元 消费税组税价格20＋8/1－30%40万元 缴纳消费税40×30％12万元 取得专用发票，增值税作进项税额抵扣。 例题 汽车制造厂以自产小轿车20辆投资出租汽车公司。每辆车市场价10万元，成本价6万元，双方协议投资额234万元。消费税8％ 解析 增值税税额100 000×20×17％340 000元 消费税税额100 000×20×8％160 000元 借：长期股权投资2340 000 贷：主营业务收入2000 000应交税费—应交增值税销项税额340 000 借：营业税金及附加160 000 贷：应交税费—应交消费税160 000 例： ? A卷烟厂委托B厂将烟叶加工成烟丝。烟叶成本20万，不含税加工费8万,无同类烟丝售价。收回的烟丝出售一半，不含税售价25万元，生产领用另一半。 ? 解析 ? 烟丝收回时缴纳消费税，按组成计税价格计税。 ? 提货时纳消费税20+8/1-30%×30％12万元 ? 增值税的计税基础是不含税加工费。 ? 缴纳增值税8×17％1.36万元 ? 增值税取得专用发票，作为进项税额抵扣. 提回烟丝，一半直接出售，其已纳消费税记入“委托加工物资”成本；生产卷烟领用的另一半已纳消费税，可抵扣，记入“应交消费税”借方。 1委托方会计处理： 发出烟叶时： 借：委托加工