第七章帐结算业务的核算.pptVIP

第三节 汇兑结算的核算 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 解答： 贴现天数＝6＋31＋9＝46天 贴现息＝20 000×46×6‰÷30＝184元 实付贴现金额＝20 000－184＝19816元 会计分录为： 借：贴现 20 000 贷：活期存款——某企业户 19 816 利息收入——贴现利息收入户 184 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、汇票到期收回贴现票款。 （1）如贴现的商业承兑汇票。贴现银行作为收款人，向付款人收取票款。 付款人开户行收到委托收款凭证及汇票后，于汇票到期日将票款从付款人账户付出，划收贴现银行。会计分录为： 借：活期存款——承兑人户 贷：联行存放款项 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 如付款人存款账户不足支付，付款人开户行则退回凭证，并收取罚金。 贴现银行收到票款后，应冲销贴现科目，会计分录为： 借：存放联行款项 贷：贴现——商业承兑汇票 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 如付款人开户行退回凭证，则贴现银行从贴现申请人账户扣收贴现款。会计分录为： 借：活期存款——贴现申请人户 贷：贴现——商业承兑汇票 如其帐户不足支付，则将不足部分转为贴现人逾期贷款，会计分录为： 借：活期存款——贴现申请人户 逾期贷款——贴现申请人户 贷：贴现——商业承兑汇票 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例题：6月2日，东胜机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10 000元，到期日为6月17日，向工行北京海淀区办事处申请贴现，月贴现率6‰，请编办理贴现的银行会计分录。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 解答： 贴现日期为15天，贴现息为： 10 000×15×6‰÷30＝30元 借：贴现 10 000 贷：活期存款——东胜机电厂 9 970 利息收入 30 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 如海淀区办事处到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，但东胜机电厂帐户只有4000元，将不足部分转为逾期贷款，编制会计分录。 解答：借：活期存款——东胜机电厂 4000 逾期贷款——东胜机电厂 6000 贷：贴现 10 000 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）如贴现的是银行承兑汇票。