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第十章 主要经济业务的会计核算办法 第一节　　款项和有价证券的核算 款项：库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。 有价证券：交易性金融资产、可供出售金融资产 一、库存现金　 （一)、库存现金使用范围 1、现金的使用范围 支付给个人款项：工资、奖金、津贴、补贴；劳务报酬；国家颁发个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；劳保、福利；差旅费；向个人收购农副产品。 1000元以下的零星支出 备注：对以上情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。 （二）库存现金限额（存放最高数额） 库存现金限额：由开户银行确定 一般：3～5天的日常零星支出 特殊：不超过15天的日常零星支出 注意点：日常零星支出不包括工资、差旅费支出 （三）现金收支的日常管理 P195 （1）企业现金收入应于当日送存开户银行。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）不准用不符合规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途提取现金，即不得“套取现金”；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得“出租出借”账户；不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，即不得私设“小金库”，等等。现金的总分类核算 “库存现金”该账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额借方反映金额。企业内部各部门、各单位周转用的备用金，应在“其他应收款备用金”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户核算。P195　例10-1、2、3 （1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款 （2）职工出差报销时交回的剩余借款借：库存现金管理费用贷：其他应收款 （3）1000元以下的零星销售收入款借：库存现金贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） （4）收取对个人的罚款借：库存现金贷：营业外收入 2、库存现金支出的核算　　P196　例10－4、5 （1）发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金 （2）零星采购支出借：原材料应交税费—增（进）贷：库存现金 （3）预支差旅费借：其他应收款贷：库存现金 二、银行存款 　根据我国《票据法》和《支付结算办法》的规定，企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等结算办法，通过银行办理转账结算。 “银行存款”，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映银行存款的期末结存金额。付款企业开出支票时，根据支票存根和有关原始凭证（收款人开出的收据或发票等），及时编制付款凭证，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。　　收款企业到支票时，填制进账单，连同收到的支票到银行办理收款手续后，以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编制收款凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户P198-200 其他货币资金：外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。“其他货币资金”，该账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存数额。1）、外埠存款 P198-199　　例10－8 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。A、汇往外地开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款B、采购结束，取得发票借：在途物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款C、剩余资金转回借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 2）、银行汇票（或银行本票）存款　 P199　　例10－9 　银行汇票（或银行本票）存款是指企业为取得银行汇票（本票），按照规定存入银行的款项A、到银行申请使用银行汇票借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款B、采购时借；原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票C、收回余款借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票 收款人 A、收到银行汇票时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 3）信用卡存款 P200　例10－10A、存入信用卡时借：其他货币资金－信用卡存款贷：银行存款B、支付相关费用时借：管理费用贷：其他货币资金－信用卡存款 4）存出投资款A 、向证券公司划出资金时借：其他货币资金－存出投资款贷：银行存款B 、购买股票、债券时借：交易性金融资产贷：其他货币资金－存出投资款 四、交易性金融资产　（二