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单项案例分析 1、你认为分析该案例的根据是什么？ (1)《内部会计控制规范》基本理论 (2)《内部会计控制规范----销售与收款》 (3)《内部会计控制规范----存货》 (4)《企业财务通则》中华人民共和国财政部令（第41号），自2007年1月1日起施行 (5)《会计基础工作规范》 2、该企业存在什么问题？ 第一:该企业存在会计制度建设的问题 根据该案例内容,可知该企业未建立任何内控制度。 第二:销售与收款循环的内控制度不健全 本案例中“盛某通过少开发票的手段，截留贪污了销售款400多万元，并通过代理出口单位将贪污的货款转移到了其私人开的企业。财务科根据盛某的指令开具销售发票，盛说多少就是多少”，说明发票缺乏严格的控制。销售发票是会计正式记录销售收入标志，若对其控制不严，会导致企业财务状况反映不实和舞弊行为的发生，也反映出该厂销售与收款循环的内部控制制度不健全。 应收账款缺少核对催收程序。本案例中“某生物制品厂厂长盛某将大量的销售货款截留在代理出口单位甚至转移。”，只要该厂与代理出口单位及时对账，就能找出差异，发现问题。《企业财务通则》第四章资产营运第二十四条规定：“企业应当建立合同的财务审核制度，明确业务流程和审批权限，实行财务监控。企业应当加强应收款项的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。” 第三:存货核算与仓储循环的内控制度不健全 本案例中：“仓库里没有库存明细帐及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算；产成品因为只有总账，所以产品存货应该是多少，谁也说不清，以至于通过库存盘点，实物结存数量与按产成品总帐计算出的产品单位成本大大超过售价。”说明该厂的生产与仓库循环内部控制制度存在很大缺陷。首先，会计基础工作极为混乱。仓库里没有库存明细帐及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算；产成品只有总账未建立明细账。其次，没有建立存货清查制度。 第四:高管相互勾结,内部检查或监督存在重大问题 盛某身为该厂厂长，利用职权截流货款进行贪污。涉及厂内销售、财务、仓库等几个重要部门，应该说是很多人知道，但没有人反映，说明了该厂的内部检查和监督存在重大问题。属于企业领导者率先违反制度，下面部门相互勾结严重，使制度失效。受益的是领导，最终该厂要是被拖挎，倒霉的还是普通职工。财务科根据厂长的指令开发票,完全破坏了企业应有的业务流程及授权,造成了严重的后果。 3、你有何建议？ 本案例的问题主要是内部控制制度不建全且没有得到有效执行。建立一个科学严密的内部控制机制和控制环境，是内部控制制度得以有效实施的前提。 该厂应建立健全的销售与收款循环的内控制度,具体来说应严格按照实际销货的日期、品种、数量、金额开具发票，每张发票编号应与客户的购货定单、销售部门的销货单、仓库的出库单编号有勾稽关系，按时将这几种单据核对，有问题就会马上反映出来。在这一过程中，对发票的复核及将几种单据核对的工作是关键，也是内部控制工作的重点。该厂应建立应收账款的催收制度，月末对应收账款进行账龄分析，按期与客户对账。即使不能马上收回款项，能让对方确认这笔欠款也是有益的。其中最稳妥的方式是发应收款项询证函，让客户确认欠款并盖章，既可以准确的确认欠款，也可作为催收的证明。如客户对款项有异议，也可以写在回函中，以便及时查找问题，解决问题。 该厂应建立健全的存货核算与仓储循环的内控制度,具体来说该厂应完善会计基础工作，建立各项库存明细账、货物进出库记录，核实产品的销售成本。建立存货清查制度，按期对仓库内的库存进行盘点并记录。通过账实核对找出差异，分析原因逐项解决。如是属于盛某少开发票截留造成的货已出，但账未销情况，应及时销账，并借记其他应收款—盛某，贷记存货，向上级负责此事的人报告请示处理办法，等处理结果下来再调账。其他原因的盘亏也要详细分析原因，该调账的调账，该由个人承担责任的处理个人。最终的结果是要保持存货账实相符。 该厂应建立健全内部检查和监督的内控制度,具体来说该厂应建立各部门的考核奖惩制度，将该厂的利益与职工的个人利益结合起来。提高职工的思想意识，谁侵害了该厂的利益，也就侵害了职工的利益，这样如有职工发现问题也会及时反映。该厂应建立内部审核制度，设立厂内的审计部门，专人负责对内部控制的各个环节进行监督，完善该厂的内部控制。有人反映问题也得有有效的途径，内审部门是一个听取群众意见，自我检查问题，发现问题的职能部门。 上述提到的几点建议，都只能对该厂的内部控制情况进行改善，如要从根本解决问题，还得从各方面严抓内部控制制度的完善和执行问题。解决不了上上下下相互勾结的问题，内部控制制度就落实不到实处，最终成为空谈。 综合案例分析 你认为应采用什么方法对该案例中的项目进行分析 根据财务管理理论及企业实际，对