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第六章 个人所得税会计【知识点一?★】我国个人所得税的特点1、【典型例题】下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（　）。　A.实行综合所得税制　B.累进税率和比例税率并用　C.实行的是分类所得税制　D.采取课源制和申报制两种征纳方法　E.无费用扣除额『正确答案』BCD『答案解析』我国实行分类所得税制；有些税目有费用扣除，所以选项A、E是错误的。2、【典型例题】（2010年多选题）　下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（　）。　A.编剧从任职单位取得的剧本使用费　B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险　C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得　D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得　E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得『正确答案』BCE『答案解析』选项A，从2002年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得，不符合题意；选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税，不符合题意。3、【典型例题】（2010年单选题）　根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是（　）。　A.来源于非任职公司的董事费收入　B.退休人员再任职取得的收入　C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入　D.在任职公司担任监事的监事费收入『正确答案』A『答案解析』个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。4、【典型例题4】（2010年多选题）　下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有（　）。　A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下　B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利　C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产　D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得　E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产『正确答案』BC『答案解析』个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以选项A不符合题意，选项C符合题意；个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于按照“工资、薪金所得”纳税，所以选项D不符合题意；对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税，所以选项E不符合题意。5、【典型例题5】（2009年单选题）　中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税（　）元。　A.7026.67　B.8750.67 　C.10250　D.13130『正确答案』A『答案解析』80000元为工资薪金所得，应纳个人所得税＝[（80000÷12－1600）×20%－375]×2＋[（80000÷12－2000）×15%－125]×10＝7026.67（元） 6、【典型例题6】（2009年单选题）　中国公民方某为某出版社专业作家，月工资3000元。2008年12月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费4000元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000元。2008年12月方某应缴纳个人所得税（　）元。　A.3723　B.3743　C.4273　D.5313『正确答案』A『答案解析』应纳个人所得税＝（3000－2000）×10%－25＋（4000－800）×20%×70%＋20000×（1－20%）×20%＝3723（元）三、个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，按一天算在华实际逗留天数。按半天算在华实际工作天数。 7、【典型例题】约翰是美国人，2009年2月12日来华工作，2010年2月15日回国，2