第尾十六章 货币资金的审计返(完整版).docVIP

第五编 各类交易和账户余额的审计 第十六章 货币资金的审计 本章考情分析 年份 题型 单项选择题 多项选择题 简答题 综合题 合计 0分 0分 0分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题： 1.货币资金内部控制制度； 2.库存现金的监盘程序，结合教材P362表16-1； 3.银行存款余额调节表的审查，结合教材P366表16-2； 4.银行存款函证程序，结合教材P367表16-3。 2012年教材主要变化 本章教材内容在2011年基础上基本未变。 本章重难点精讲 第十六章 货币资金的审计 第一节 货币资金审计概述 了解货币资金相关内部控制内容（教材P357） （一）岗位分工及授权批准 （二）库存现金和银行存款管理 （三）票据及有关印章管理 （一）岗位分工及授权批准（教材P357） 1.出纳员岗位职责 2.授权批准制度 3.货币资金支付程序 4.货币资金的集体决策 5.对货币资金接触的限制 1. 出纳员岗位职责（教材P357） 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责；不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。 2.授权批准制度（教材P358） 企业货币资金的审批人应当对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 3.货币资金支付程序（教材P358） （1）支付申请 企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明。 （2）支付审批 企业货币资金的审批人根据企业赋予其岗位职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 （3）支付复核 企业货币资金的复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳员办理支付手续。 （4）办理支付 出纳员应当根据货币资金复核人复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金日记账和银行存款日记账。 4.货币资金的集体决策（教材P358） 对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 5.对货币资金接触的限制（教材P358） 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务，或严禁未经授权的机构或人员直接接触货币资金。 （二）库存现金和银行存款管理（教材P358） 1.库存现金的管理 2.银行存款的管理 1.库存现金的管理（教材P358） （1）企业库存现金应当实行限额管理（结合表16-1）； （2）企业应当明确库存现金的开支范围； （3）无特殊情况，企业不能坐支现金； （4）企业不能私设“小金库” 。 2.银行存款的管理（教材P358） 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并根据银行账户定期核对资料编制每一银行账户的银行存款余额调节表。但这一工作不能由出纳员兼任。 （三）票据及有关印章管理（教材P358） 1.票据管理 企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 2.印鉴管理 企业应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 【例题1·单选题】 A注册会计师负责审计乙公司2011年财务报表。乙公司货币资金内部控制的以下情形中，符合“不相容职务分离控制原则”要求的是（ ）。 A.乙公司出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作 B.乙公司出纳员保管签发支票所需的全部印章 C.乙公司出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作 D.乙公司出纳员兼任固定资产卡片的登记工作 【答案】D 【解析】选项D恰当。根据货币资金内部控制要求，出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、B、C均不符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项D事项符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责要求。 【例题2·单选题】A注册会计师负责审计乙公司2011年财务报表。以下事项中可能表明乙公司货币资金内部控制存在重大缺陷的是（ ）。 A.乙公司的财务专用章由财务负责人本人或其授权人