中级财会现金流量表.ppt

一、现金流量表的内容及结构 （一）现金流量表的概念 现金——指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金流量表——是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金等价物——是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 （二）现金流量的结构 现金流量——是指现金和现金等价物 的流入和流出。 根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 1、经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 各类企业由于行业特点不同，经营活动的认定存在一定的差异。 对于工商企业来说，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。 3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动——指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股