审计学第章职业道德.ppt

第三章 职业道德 第一节 美国注册会计师职业道德规范 （一）职业道德概念——非强制性 （二）行为守则——具有强制性 （三）行为守则解释 （四）道德裁决教材P52—53 第二节 国际会计师联合会的职业道德规范 第三章 职业道德 第三节 中国注册会计师职业道德规范 一、基本原则 二、具体要求 ★★（一）独立性 1. 实质上的独立 2. 形式上的独立 3. 威胁独立性的情形 （1）经济利益 （2）自我评价 （3）关联关系 （4）外界压力 ★可能对独立性造成损害的经济利益有以下情形： A. 与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； B. 收费主要来源于某一鉴证客户； C. 过分担心失去某项业务； D. 与鉴证客户存在密切的经营关系； E. 对鉴证业务采取或有收费的方式； F. 可能与鉴证客户发生雇佣关系。 ★因自我评价可能损害独立性的情形有： A.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； B. 为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务； C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 ★因关联关系可能损害独立性的情形有： A. 与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； B. 鉴证客户的董事、经理、其他关键管理