审计第十章相关循环审计.ppt

相关循环审计 殷丽丽 一、生产与存货循环 二、存货的内部控制 1、存货的收、发、存应有专人负责； ---收：仓库的点验和检查后再签收； ---发：仓库应根据预先编号并经批准的领料单、发货单发货； ---存：规范存放秩序，根据存货的品质特征分类存放，填制标签 2、成本费用的管理控制和会计控制 三、存货的审计 导致存货审计复杂的主要原因包括： (一)存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目。 (二)存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难。企业必须将存货放于便于产品生产和销售的地方，但是这也带来了审计的困难。 (三)存货项目的多样性也给审计带来了困难。例如，化学制品、宝石、电子元件以及其他的高科技产品。 (四)存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难。 (五)允许采用的存货计价方法的多样性。 三、存货审计的实质性程序 （一）各存货项目账、证、表的核对； （二）分析性复核；P241 （三）存货监盘； （四）存货的计价测试； （五）存货的所有权。 （三）存货监盘 存货监盘相关界定： 注册会计师现场观察；适当抽查。 ----针对：存货的存在认定、完整性认定、权利和义务的认定。 （五）审查存货所有权 1、抽查有关的购货业务，着重关注新增存货； 2、复核委托代销协议及相关合同文本，着重关注外部存放存货的所有权； 3、复查董事会记