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第二节 企业所得税的计算与申报 应纳税所得额的确定 资产的税务处理 应纳所得税额的计算 企业所得税的征收方法、纳税期限、纳 税地点 一. 应纳税所得额的确定 企业所得税的计税依据：年度应纳税所得额 年应纳税所得额=全年收入总额－准予扣除项目金额 在实际工作中，也可以依据纳税人的利润总额为基 础，按国家税收规定进行纳税调整。 年应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 =（收入总额-准予扣除项目合计）+纳税调 整增加额-纳税调整减少额 三. 应纳所得税额的计算 一般计算公式 境外所得的税额扣除 亏损弥补 某企业2008年境内应纳税所得额为100万元，所得税税率25%。在甲乙两国设有分支机构，在甲国的分支机构获得应纳税所得额为45万元，在乙国的分支机构获得应纳税所得额为48万元，上述境外所得分别按规定在国外缴纳相应的税款8万和16万。要求：计算该企业2008年实际应纳所得税税额。 根据下表，计算某企业8年间需缴纳的企业所得税。 单位：万元 五.征收方法、纳税期限、纳税地点 征收方法：按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 纳税期限： 在月份或季度终了后15