论货i币资金的控制制度设计.doc

昌远物流有限公司货币资金内部控制设计?? 摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强、控制风险最高的资产，也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产，它是企业生存和发展的基础，大多数的贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。因此，必须加强对企业货币资金的管理与控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。 ? 关键词：货币资金 内部控制 设计 一、货币资金内部控制制度设计的背景资料 通过对昌远物流有限公司的调查和资料的收集，可以了解到昌远物流有限公司的现金管理制度： 为了加强本企业现金管理，明确使用范围，结合本企业实际制定本制度。 1、财务部门要严格按照国家有关现金和银行结算制度，有关财务制度办理现金、银行收支业务。 2、企业经营业务支出，原则上凡金额在1000元以上的，一律使用银行支票，有特殊情况经总经理审核后，方可支付现金。 3、库存现金不要超过三天的日常周转及报销限额，超过限额的部分要及时存入银行。 4、库存现金要做到日清月结，账实相符， 5、签发银行转账支票要建立支票领用登记手续，及时清理注销。 6、现金、银行日记账与总帐、银行对账单核对。 7、本制度由本企业财务部制定并负责解释。 二、企业存在的问题 实践很多时候都是与理论相悖而持！在这里并不是说理论是在实践中不能实现，而是在实际工作中，很多时候，公司为了自己私自的利益，往往会做出一套不符合于理论不符合于实际的事情，比如说，它可以设计一些很好很规范的规章制度，但却做着一些与制度相反的事。昌远物流有限公司就制定了这样一系列的货币资金管理制度，但是在现实操作中并没有严格的按照制度制定的那样做，在我们的调查中就发现其出现了这样的问题： 1、处理货币资金相互存取业务时填错记账凭证。例如，从银行存款提取现金，既填制了现金收款凭证，又填制了银行付款凭证，造成了重复，影响到记账的准确性。 2、截留各种现金收入，收入不入账、坐收坐支等不规范行为，这样账面有可能出现少记收入和支出。 3、虚报冒领，利用差旅费、备用金的名义超额的支取现金等等。 4、存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。 5、存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与盘点数不符。 6、在每日终结时，没有对现金进行盘点，而是选择不定期盘点。 7、没有定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表。 三、设计 货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是单位资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。 （一）货币资金业务的职务分离 货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。 1、A企业由于规模小、人员少，所以在会计工作岗位的设置上可以一人一岗、一人多岗或多人一岗，但必须符合内部牵制制度的要求，如出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行印鉴也得分人保管；总账和明细账应由不同的人员登记；会计凭证的编制和稽核应由不同人员负责等。 2、货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。在货币资金支付会计控制中，不能一人多岗，身兼数职。也就是说，任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。 （二）货币资金收入的控制 货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。 1、严格控制货币资金的收款日期和收款金额，保证应得的收款及时收取、不缺不漏并及时送存银行。 2、所有的收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。 3、对已取得的货币资金收入必须及时入账，严禁收入不入账，如果现金收入不入账则可利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。 4、对于发票、收据必须加强其购买、领用、保存的管理，设计一个岗位，负责存根联与记账联定期或不定期抽查核