第10章N.1实务练习(学生用).docVIP

第十章第一节 款项和有价证券的收付 （一）钱账分管制度1.出纳可以做：办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票； 2.出纳不得做：出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（二）现金日清月结制度日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结：出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。（三）现金保管制度1.超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；2.除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放；3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；4.单位的库存现金不准以个人名义存入银行； 5.库存的纸币和铸币，应实行分类保管。(四）、库存现金的核算　 借方记库存现金增加，贷方记库存现金减少，期末余额在借方反映期末库存现金的实有数。 （一）库存现金总分类核算 库存现金收入的核算 【1】从银行提取库存现金5 000元。借：库存现金5 000　　　贷：银行存款5 000 【2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。借：库存现金800　　　贷：应收账款——甲公司800 【3】收回职工借款300元。借：库存现金300贷：其他应收款——×××300 2.库存现金支出的核算 【4】用库存现金610元购买办公用品。借：管理费用　　　　610贷：库存现金　　　　610【5】以库存现金35 000元发放职工工资。借：应付职工薪酬　35 000贷：库存现金　　　35 000【6】向银行送存库存现金4000元。借：银行存款　　　4 000贷：库存现金　　　4 000【7】职工李明出差预借差旅费1000元，以库存现金支付。借：其他应收款——李明　1 000贷：库存现金l 00O【补充】接上例，报销差旅费1000元。借：管理费用1 000贷：其他应收款　　　　1 000若报销差旅费1100元。借：管理费用1100贷：其他应收款　　　　1 000库存现金100 若报销差旅费800元。借：管理费用　　　　800库存现金　　　　200贷：其他应收款　　　1 000 库存现金清查及核算 （一）审批前 1.短缺（盘亏、短款）：借：待处理财产损溢贷：库存现金 2.溢余（盘盈、长款）：借：库存现金贷：待处理财产损溢 （二）审批后1.盘亏：（1）应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款—XX贷：待处理财产损溢 （2）属于无法查明原因的 借：管理费用贷：待处理财产损溢 2.盘盈：（1）属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢贷：其他应付款——××（2）属于无法查明原因的 借：待处理财产损溢贷：营业外收入第二节 银行存款 （一）银行存款的总分类核算 银行存款收入的核算 【例1】将库存现金1 800元存入银行借：银行存款1 800　　　贷：库存现金1 800 【例2】从银行取得短期借款200 000元。借：银行存款200 000　　　贷：短期借款200 000 【例3】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50 000元，增值税8 500元。（记忆）借：银行存款58 500　　　贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 8 500 【例4】企业收到某公司转账支票一张60 000元，偿还前欠账款。 借：银行存款60 000　　　贷：应收账款60 000 【例5】企业从子公司分得税后利润240000元。 借：银行存款240000贷：投资收益240000 2.银行存款支出的核算 【例6】提取库存现金42 000元用于发放工资。借：库存现金42 000　　　贷：银行存款42 000【例7】企业从外地采购材料，价款300 000元，增值税51 000元，均以银行存款支付，材料尚未入库。（记忆）借：在途物资300 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 51 000　　　贷：银行存款351 000 【例8】用银行存款偿还应付账款100 000元。借：应付账款100 000　　　贷：银行存款100 000 （二）未达账项的概念 1.定义：所谓未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。 2.情形： （二）银行存款余额调节表 1.编制银行存款余额调节表（余额调节法） 【注意】如果没有记账错误，调节后双方的账面余额相等。调节后的存款余额是企业当时实际可动用的银行存款。 某企业20××年9月3