银行会计核基础(定稿).pptVIP

2.2 记账方法的应用记账方法是按照一定的记账规则，使用一定的记账符号，反映资金增减变化及其结果的一种专门方法。银行使用的记账方法有借贷记账法和收付单式记账法。银行的表内科目采用借贷记账法，表外科目则采用收付单式记账法。 2.2 记账方法的应用 一、借贷记账法是一种复式记账方法，所谓复式记账就是对银行发生的每一笔业务，都要以相等的金额，记入两个或两个以上相互关联的账户。其主要内容有以下几点：(一) 账户及其结构账户是以会计科目为基础反映资金增减变化及其结果的工具。借贷记账法，以“借”“贷”为记账符号，对不同性质资金的账户以不同的记账符号反映。2.2 记账方法的应用 (一) 账户及其结构借方贷方资产增加资产减少费用增加费用减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加收益减少收益增加资产及损益支出负债、所有者权益、科目账户余额损益收入科目账户余额2.2 记账方法的应用 (二) 记账规则：借贷记账法是一种复式记账法，所谓复式记账就是一笔经济业务发生，必须同时记入两个或两个以上相互关联的账户，形式有一借一贷，一借多贷，多借一贷，多借多贷，记入的借方数和贷方数是相等的。借贷记账法的记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”。现以某商业银行网点发生的储蓄业务为例，说明借贷记账法的记账规则应用。 例1 储户开户----本代本的续存100元。 会计分录为： 借：现金科目100 （资产增加）贷：活期储蓄存款科目 100 （资产减少） 例2 储户续存----本代他的续存现金100元。本网点借：现金科目100贷：同城往来科目 100被代理网点借：同城往来科目 100贷：活期储蓄存款科目 100例3 本代本的支取500元。 会计分录为： 借：活期储蓄存款科目 500贷：现金科目500 例4 本代他的支取现金300元。本网点借：同城通兑科目300贷：现金科目300被代理网点借：活期储蓄存款科目 300贷：同城通兑科目300 例5 转账1500元，取款和收款账号都在本网点。 会计分录为： 借：活期储蓄存款科目 1 500贷：活期存款科目 1 500 例6 转账2800元，付方账号是本网点，收方账号是他网点。本网点借：活期储蓄存款科目 2800贷：同城通兑科目2800他网点借：同城通兑科目2800贷：活期储蓄存款科目 2800例7 转账3600元，付方账号是他网点，收方账号是本网点。他网点借：活期储蓄存款科目 2800贷：同城通兑科目2800本网点借：同城通兑科目2800贷：活期储蓄存款科目 2800 例8 活期销户（假设本金5000，利息200，利息税40）。 提现金 : 本网点账户借：活期储蓄存款科目 5000借：活期利息支出科目200贷：现金科目5160贷：活期利息税科目40转账: 本网点账户销户取款，转入他网点账户。本网点：借：活期储蓄存款科目 5000借：活期利息支出科目200贷：活期利息税科目40贷：同城往来通兑科目 5160 他网点： 借：同城往来通兑科目 5160 贷：活期储蓄存款科目 5160除此之外，对于共同性科目，其余额有可能是借方，也有可能是贷方，而且余额的借贷方向也会随业务的变化而转变，其发生额借贷方向要按银行业务处理要求确定，而其余额的结计如下：若为上日借方余额：上日借方余额+本日借方发生额-本日贷方发生额=本日借方余额 若为上日贷方余额：上日贷方余额+本日贷方发生额-本日借方发生额=本日贷方余额. (三) 试算平衡由于借贷记账法是一种复式记账的方法，每发生一笔经济业务都会根据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，登记相互关联的账户，因此无论银行每天发生多少业务，将各账户的借方发生额和贷方发生额分别相加，其数额应是相等的，由此每一时期的借方和贷方余额也应当相等。借贷记账法其 平衡公式为： 各科目本期借方发生额合计=各科目本期贷方发生额合计。 各科目本期借方余额合计=各科目本期贷方余额合计 根据4月6日某银行发生的经济业务，做一下试算平衡表 二、收付单式记账方法单式记账方法与复式记账方法相对，是对每笔经济业务一般只在一个账户进行登记的一种记账方法。银行的表外业务是根据业务处理需要来设置的，如未发行的国家债券、重要空白凭证、代保管的有价值物品及托收款项。这类业务发生数量不多，往往不涉及资金增减变化，但需承担一定经济责任。因此，银行对这类经济业务采用单式记账方法，也称表外科目记账方法。这种记账方法以“收入”和“付出”作为记账符号，账页上资金栏设置“收入”、“付出”和“余额”三项。当表外业务增减时记收入，减少或销记时记付出，余额表示结存或尚未结清的业务事项。表外科