高级财务会计-实务果题1.docVIP

实务题：　　 1　　 64页业务题6：A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，帐面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2000万元作为固定资产入帐。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。　　 2007年末和2008年合并财务报表抵消分录。1）2007年末抵消分录　　 B400万元的未实现内部销售利润　　 =400/4*6/12=50万元5000005000002）2008年末抵消分录　　 2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：50000050000010000001000000甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。　　 要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；　　 (2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录。　　 参考答案：　　 1．（1)20×4～20×7年的抵销处理：20×4年的抵销分录：借：营业收入l20贷：营业成本100固定资产——原价??? 20借：固定资产——累计折旧4贷：管理费用4　　 20×5年的抵销分录：借：未分配利润——年初??? 20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧 4贷：未分配利润——年初4　　 借：固定资产——累计折旧??? 4　　 贷：管理费用420×6年的抵销分录：借：未分配利润——年初??? 20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧 8贷：未分配利润——年初8　　 借：固定资产——累计折旧??? 4　　 贷：管理费用4　　 20×7年的抵销分录：借：未分配利润——年初??? 20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧 12贷：未分配利润——年初12　　 借：固定资产——累计折旧??? 4　　 贷：管理费用4　　 （2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：　　 借：未分配利润——年初??? 20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧 16贷：未分配利润——年初16　　 借：固定资产——累计折旧??? 4　　 贷：管理费用4　　 （3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：　　 借：未分配利润——年初??? 4贷：管理费用4　　 （4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：借：未分配利润——年初??? 20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧 20贷：未分配利润——年初202　　 62页业务题2：甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年末甲公司应收乙公司帐款100万元；2008年末，甲公司应收乙公司帐款50万元。甲公司坏帐准备计提比例为4%。　　 2008年合并财务报表抵消分录。4000040000500000500000200002000062页业务题3：乙公司为甲公司的子公司。2008年末，甲公司个别资产负债表中应收帐款50000元中有30000元为乙公司的应付帐款；预收帐款20000元中，有10000元为乙公司预付帐款；应收票据80000元中有40000元为月公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为甲公司的持有至到期投资。甲公司按5%计提坏帐准备。　　 2008年合并财务报表抵消分录。3000030000150150100001000040000400002000020000　　 385页业务题4：　　 H2007年初成立并正式营业。 (1)??? 本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表资产负债表（简表） 编制单位：H公司单位：元 项目 2007年 1月 1日 2007年 12月31日 现金 30000 40000 应收帐款 75000 60000 其他货币性资产 55000 160000 存货 200000 240000 设备及厂房（净值） 120000 112000 土地 360000 360000 资产总计 840000 972000 流动负债（货币性） 80000 160000 长期负债（货币性） 520000 520000 普通股 240000 240000 留存收益52000 840000 9760002）H公司