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高级财务会计（作业一）外币 1. 黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第二季度末有关外币账户的期末余额如下： 项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 1 000 000 7.56 7 560 000 应收账款 300 000 7.56 2 268 000 应付账款 200 000 7.56 1 512 000 短期借款 150 000 7.56 1 134 000 （2）黄河公司第三季度发生如下外币业务： ①7月1日，黄河公司收到国外A公司投资，金额为200 000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元＝7.6元人民币，当日的市场汇率为1美元＝7.5元人民币。②7月20日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计300 000美元，款项尚未支付，7月20日的市场汇率为1美元＝7.6元人民币。③8月10日，黄河公司以美元归还短期借款100 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.63元人民币。④8月30日，黄河公司在中国银行将300 000美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为1美元＝7.46元人民币，卖出价为1美元＝7.74元人民币，当日的市场汇率为1美元＝7.6元人民币。 ⑤9月10日，黄河公司对外销售商品一批，售价为500 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.5元人民币，款项尚未收到。⑥9月23日，黄河公司归还前欠货款150 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.58元人民币。 （3）9月30日的市场汇率为1美元＝7.6元人民币。 要求：（1）编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项税费）； （2）计算黄河公司第三季度相关账户的汇兑损益并进行账务处理。 （1）编制第三季度外币业务的会计分录：①7月1日：借：银行存款——美元　　1 500 000?（200 000×7.5）　　贷：实收资本　　　　　　　1 500 000②借：原材料　　　　　　2 280 000（300 000×7.6）　　　贷：应付账款——美元　　2 280 000③借：短期借款——美元　　　　　763 000　　　（100 000×7.63）　　　贷：银行存款——美元　　　　763 000④借：银行存款——人民币　　2 238 000　　（300 000×7.46）　　　财务费用　　　　　　　　 42 000　　　贷：银行存款——美元　　　2 280 000（300 000×7.6）⑤借：应收账款——美元　　　　3 750 000??? （500 000×7.5）　　　贷：主营业务收入　　　　　　3 750 000 ⑥借：应付账款——美元　1 137 000??? (150 000×7.58)　　　贷：银行存款——美元　　1 137 000 （2）计算第三季度各个项目的汇兑损益并进行相关的账务处理： ①应收账款账户的汇兑收益 ＝（300 000＋500 000）×7.6－（300 000×7.56＋500 000×7.5）＝62 000（元）； ②应付账款账户的汇兑损失 ＝（200 000＋300 000－150 000）×7.6－（200 000×7.56＋300 000×7.6－150 000×7.58）＝5 000（元）； ③银行存款账户的汇兑收益＝（1 000 000＋200 000－100 000－300 000－150 000）×7.6－（1 000 000×7.56＋200 000×7.5－100 000×7.63－300 000×7.6－150 000×7.58）＝4 940 000－4 880 000＝60 000（元）；④短期借款账户的汇兑损失＝(150 000－100 000)×7.6－(150 000×7.56－100 000×7.63)＝9 000（万元）；⑥进行账务处理借：应收账款——美元 62 000　　银行存款——美元 60 000　　贷：应付账款——美元　　5 000　　　　短期借款——美元　　9 000　　　　财务费用　　 108 000 高级财务会计（作业二）租赁 资料： 1．租赁合同 20×1年12月28日，A公司与B公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下： （1）租赁标的物：程控生产线。 （2）租赁期开始日；租赁物运抵A公司生产车间之日（即20×2年1月1日）。 （3）租赁期：从租赁期开始日算起36个月（即20×2年1月1日～20×4年12月31日）。 （4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。 （5）该生产线在20×2年1月1日B