浅谈应收款的管理与控制.doc

浅谈应收账款的管理与控制 当今市场竞争日趋激烈，赊销对于企业销售产品,开拓并占有市场具有很大的作用。尤其是在银根缩紧、市场疲软、资金匮乏的宏观经济条件下,企业销售新产品、开拓新市场,采取赊销方式更具有十分重要的意义。但是采用赊销产品的促销方式，企业应收账款不断攀升，这不仅增加企业的经营成本，而且影响其再生产能力。因此，如何应对赊销带 来的应收账款的拖欠,及管理和控制成本的增加,使企业摆脱赊销账款的各种不良后果,以保证企业资金的周转和企业资产的安全性,这关系到企业的生存与发展，最大限度地提高应收账款的投资收益，已成为企业迫切需要解决的问题。本文通过对应用收账款的概念、产生的原因、存在问题及其管理、控制简单分析,着重提出进一步加强应收账款管理和控制的对策。 一、应收账款的概念 应收账款原是一个财务概念，是指因对外销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。物权法颁布后，引入了应收账款质押的概念，根据物权法的配套法律《应收账款质押登记办法》的规定，“应收账款”是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益。 二、应收账款产生的原因 应收账款的发生，主要是由于商业竞争引起的，任何企业都渴望在提供货物或服务后立即收回款项，最好是预收款项，但是在市场经济条件下存在着激烈的商业竞争，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品的销售额将大于现款销售的产品销售额，因为客户也希望能通过赊销融资。在这种情况下，应收账款就产生了。由竞争引起的应收账款，实际上是一种商业信用。我曾经经历了一家企业破产的全过程，那家企业账面应收账款高达几千万，而且大部分逾期时间超过两年，基本上只有账面金额，而没有书面对账材料，这可能是这家企业破产的一个重要原因。一些规模大一些的企业，应收账款管理相对较严一些，而一些中小企业既没有制定自己的信用政策，如信用标准、信用额度、信用期限、现今折扣等，也没有相应的财务管理制度，不注重成本分析，赊销可以增加销售收入,但同时也会相应增加成本,对逾期应收账款的追收方式也单一，更很少从法律的角度加强对应收账款风险的控制。 三、如何从法律的角度管理应收账款 1、建立企业的信用政策和赊销审批制度。 根据企业的实际情况，建立自己的信用政策，如对什么样的企业赊销，赊销额度多大，期限多长，可以给予多大的现金折扣以鼓励客户提前付款等，对信用较差的客户，可以要求其提供担保，或根据出售货物的情况，在合同中对货物的所有权予以保留。信用政策确立后就要严格的执行，建立一套严密的审批制度，这样就能落实责任人员，防止随意性，做到对应收账款有效控制。 2、进行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益。 一般都应要求签订书面合同，合同文本尽可能由本企业起草并执行统一的文本，合同要素要齐全、具体，尤其是收款日期，延期付款的违约责任等。 在签订合同前，责任人要按照有关合同管理的规定，详细审查对方的主体资格、资信及履约能力、经办人是否有合法授权等情况，并由业务经理进行业务方面的审查，由企业法律顾问对合同的合法性、严密性进行审查，由企业财务人员进行财务方面的审查，确保合同规范有效,预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。 只有这样，既使产生争议，也能运用法律武器最大限度保障自己的权益。 3、建立应收账款定期核对制度，有效控制合同履行。 合同双方就合同履行中的未了事项进行定期核对，可以明确双方的权利、义务，确保债权合法有效。特别是对没有对方有效签字盖章的应收账款或者账目不清的，应及时与对方联系对账，取得对方签字盖章确认的书面材料，避免出现在证据上对我方不利的债权纠纷。 4、落实应收账款的管理部门。建立起相应的管理流程和必要的内部控制程序。 5、加强对逾期应收账款的催收。 首先应分析应收账款逾期的原因，比如： 1）双方对合同履行产生争议； 2）对方无力偿还； 3）对方有偿还能力，但是有意占用我方资金； 4）商业欺诈； 5）其他原因。 四、完善应收账款的日常管理 　　（一）分析客户信用状况，采用综合评分法确定客户的信用程度。农资企业在对客户的资信程度进行调查分析时，国外的“5C”制度值得借鉴：（1）品质，即客户是否有依照协议按期如数还款的意愿和行为；（2）能力，即客户是否具备一定的偿债能力；（3）资本，即客户的财力是否雄厚：（4）抵押， 即客户对所欠债务是否提供抵押或担保；（5）经济状况，即客户所处的经济环境是否良好，所属行业的前景是否乐观。上述五种信用状况，可通过直接查阅客户的财务报表或通过银行及资信调查机构提供的客户信用资料来取得。在