营业税计.ppt

某运输公司2010年9月取得客运收入50万元；收取的保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。 营业额：承接建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业向建设单位收取的工程价款、价款之外的各种费用。 某建筑公司在2009年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元；工程完工后取得建设单位奖励款20万元；另承包一项工程，工程总承包额3000万元，将其中的部分工程600万元分包给另一建筑企业。该公司2009年应纳的营业税为多少万元？ 应纳税额= （500+20）×3%+（3000-600）×3%=87.6（万元） 建筑公司承包一项建筑工程，主体工程由本公司自行完成，附属工程转包给另一施工队完成，工程全部完工后，收取工程造价总收入1000万元，转支施工队转包费600万元，试计算该建筑公司应纳营业税和应代扣代缴的营业税。 建筑公司应纳税额 =6000000）×3%=120 000（元） 某银行2004年第一季度吸收存款支付利息40万元，贷款取得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金4000万元，并将其中的3000万元转贷给企业，获得转贷利息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该银行第一季度应纳的营业税。 一般贷款业务和手续费 应纳营业税=（70+12）×5%=4.1（万元） 邮政业务的营业额是指提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售和其他邮政业务取得的收入。 注意： （1）集邮商品的生产和调拨。 （2）邮政部门以外的其他单位和个人销售商品。 某大学邮电局2004年4月份经营业务如下：发行邮票收入8000元；发行首日封收入3000元，报刊发行收入12300元，邮政快递业务收入9200元，电报、电传收入14000元。计算该邮局当月应纳的营业税。 应纳营业税额 =（8000+3000+12300+9200+14000）×3% = 1395（元） 文化体育业的营业额是指纳税人经营文化体育活动取得的收入。 文化体育业的营业额一般情况下以其实际取得的全部价款确定。 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 某 KTV 共设25个包间，包间均有卡拉 ok 设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2009年9月收取的费用为保健费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元。该 KTV9月份应缴纳多少营业税？ 应纳营业税额 =（50+30+10）×20%= 18（万元） 服务业营业额是指纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、广告业、或其他服务业的应税劳务收取的全部价款和价外费用。 某旅游公司2005年2月取得旅游经营收入200万元，支付其他旅游企业接团费15万元，替旅游者支付餐费20万元，宿费25万元，门票费20万元，交通费60万元。 该单位计税营业额=全部收入-税法规定允许扣除项目 =200-(15+40+25+60) =60(万元) 营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 　　=60万元×5% =3万元 2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已计提折旧400万元。该企业上述业务应缴纳营业税多少万元？ 应缴纳营业税=1400×5%=70（万元） 2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已计提折旧400万元。该企业上述业务应缴纳营业税多少万元？ 应缴纳营业税=1400×5%=70（万元） A生产企业2009年10月份，分期付款方式自 B 公司购买原材料一批，价款1200万元，合同约定10月底支付60价款，11月份支付剩余款项，由于经营不善，A 企业12月份仍未支付10月份和11月份约定的价款。双方协定以 A 企业外购的一幢楼房抵偿债务，该房屋原价1000万元，经权威机构认定，该房屋现值1210万元，则该房地产企业应缴纳营业税多少万元？ 该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。 应纳营业税=（1210-1000）×5%=10.5（万元） 二、案例分析题 1）业务一该企业销售不动产未计提营业税不符合税法规定。 业务二中营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资在内，故其计提的营业税金也不符合税法规定。 2）该公司2010年7月应交纳的的营业税 =300 000×5%+160