认定审计标和审计程序.doc

认定、审计目标和审计程序 第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序 营业收入的审计目标与实质性程序 营业收入实质性程序 被审计单位：　　 甲公司 　　　　 项目：　　　　　营业收入　　 　　 编制：　　　　　 A　　　　　　 日期：　　　　 2012/01/16　　　　 索引号：　　　　　 SA　　　　　 财务报表截止日/期间：　2011年度　　 复核：　　　　　　　　　B　　　　　 日期：　　　　　　　 2012/01/20　 　 （一）审计目标与认定对应关系表（教材P293） 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 A．利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关 √ B．所有应当记录的营业收入均已记录 √ C．与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录 √ D．营业收入已记录于正确的会计期间 √ E．营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 √ 认定——目标——设计实施程序——获取证据证明认定，实现目标 （二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P293-297） 审计目标 可供选择的实质性程序 （仅以主营业务收入为例） C 1．获取或编制营业收入明细表 AC或BC 2．实质性分析程序 （在以下（三）中说明细节） ACD或BCD 3．检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然的收入是否符合既定收入确认原则、方法 C 4．获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象 ACD/BCD 5．抽取本期一定数量的发运凭证，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致 ACD 6．抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致 AC 7．结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额 ACD 8．对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证 D 9．销售的截止测试 （在以下（四）中说明细节） A 10．存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性 C 11．销售折扣与折让 ACDE或BCDE 12．检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核 AC 13．调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额 AC 14．调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销 E 15．确定主营业务收入列报是否恰当 应收账款的审计目标与实质性程序