货币资产应收款项.ppt

第一章　资　产 第一节　货币资金 第二节　应收及预付款项 一、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征： 第一，预期会给企业带来经济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事项形成的。 二、资产的确认条件 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：　　第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；　　第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量。 课堂练习 【例题1.多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。　　A.经营租出的设备　　B.经营租入的设备　　C.融资租入的设备　　D.近期将要购入的设备 『正确答案』AC 课堂练习 【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（　） 『正确答案』× 三、资产的分类 资产按照不同的标准可以作不同的分类：　　 第一节　货币资金 一、库存现金 二、银行存款三、其他货币资金 第一节　货币资金一、库存现金 1.现金的使用范围　　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。　　2.现金的限额　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。　　3.现金收支的规定 第一节　货币资金一、库存现金 （二）现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 第一节　货币资金一、库存现金 （三）现金清查　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 第一节　货币资金一、库存现金 （三）现金清查 第一节　货币资金一、库存现金 1.现金短缺： 第一节　货币资金一、库存现金 2.现金溢余： 第一节　货币资金一、库存现金 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。 课堂练习 【例题1.单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（　）。　　A.冲减财务费用　　B.冲减管理费用　　C.计入其他应付款　　D.计入营业外收入 『正确答案』D 第一节　货币资金二、银行存款 （一）银行存款的账务处理　　　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 第一节　货币资金二、银行存款 （二）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 第一节　货币资金二、银行存款 1.未达账项　　银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。①企业已收，银行未收　　 ②企业已付，银行未付③银行已收，企业未收　　 ④银行已付，企业未付 第一节　货币资金二、银行存款 第一节　货币资金二、银行存款 【例题2.多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。 A.企业开出支票，银行尚未支付　　B.企业送存支票，银行尚未入账　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 『正确答案』AC 第一节　货币资金二、银行存款 【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：银行存款余额调节表　单位：元 第一节　货币资金二、银行存款 （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 (2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚