辽中县乡县管财政总预算会.ppt

辽中县乡财县管财政资金 会计核算管理 辽中县财政局 为保证乡镇财政管理方式改革的实施，规范乡镇财政会计核算，根据《辽中县乡镇财政管理方式改革实施方案》和《辽宁省乡镇财政管理方式改革总预算会计核算暂行办法的通知》、《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》、《行政单位会计制度》等相关制度规定，现就我县实施乡镇财政管理方式改革后财政资金会计核算业务进行探讨和讲解。 一、明确相关内容 1、明确核算改变的实质：资金管理方式的改变，要求核算制度的具体处理规定也必须相应调整。乡镇财政管理方式改革后的资金管理方式是在乡镇政府既得利益不变的基础上，实行乡镇财政资金集中收付，即通过县财政局在各乡镇设置“财政结算资金专户”来实现资金调度权上移的方式，实现“乡财乡用县监管”。这种资金管理方式的改革，改变的不是财政资金核算制度，而是对乡镇财政资金收支规程和用以核算财政资金的帐户、账套的设置及相应的业务处理方法的调整。它是最终实行财政国库集中收付制度资金管理方式的一种过渡。 2、核算的适用范围：一是实行乡财县管的乡镇财政预算收支；二是乡镇财政代核算乡镇预算单位和村级财政补助资金收支。 3、乡镇财政资金收支核算体系 一级政府资金的收支核算体系由两部分构成：（1）反映政府收入和支出的功能分类，即财政总预算会计的核算，包括财政预算内外资金和财政专户管理的专项资金核算；（2）反映政府资金支出的经济分类，即预算单位的会计核算，包括行政单位会计核算和事业单位会计核算。鉴于我县乡镇事业单位改革已经完成，各乡镇只执行行政单位会计核算。 4、核算的基础条件：一是实行乡财县管预算执行制度的基础条件是乡财政部门预算的科学编制；二是预算支出申报、审批业务流程的系统科学设定；三是财政资金账户、账套的科学设置（要按改革方案要求，结合相关核算制度和决算制度要求）。 我县集中收付业务流程（取消乡镇金库模式） 流程图说明： （1）的国地税税收收入直接上解到县国库 。 （2）除税收收入以外其他预算收入、预算外各项收入及其他收入上缴到乡镇结算专户，并上划到县国库。 （3）县国库根据年度预算和审批手续每月将资金拨入乡镇“工资专户”，由乡镇农村信用社代发。对乡镇行政事业单位的公务费支出，根据乡镇年度预算和审批手续，从乡镇“财政结算专户”拨付到“基本账户”。 （4）乡镇各项采购支出，由乡镇提出申请和计划，经县财政局审核后，交由县采购中心集中办理，采购资金由乡镇”财政结算专户”,拨入“基本账户”或“村级资金专户”，再拨付供应商。 一、财政资金账户、账套设置 1、乡镇财政核算账户设置 财政结算专户：办理乡镇财政预算内、外资金收支业务。执行国家财政部印发的《财政总预算会计制度》。 预算外专户：办理乡镇财政预算外资金收支业务。执行国家财政部印发的《预算外资金财政专户会计核算制度》（由于目前乡镇具体情况，咱未设）。 工资专户：办理乡镇财政归集和支付工资发放资金（含上级补助）业务。属于工资核算归集账户。 基本支出户：办理乡级财政预算资金收支业务和乡级财政专项资金收支业务。执行国家财政部印发的《行政单位会计制度》。 村级资金专户：办理村级财政补助资金和各种面向农民补贴收支业务。执行国家财政部印发的《行政单位会计制度》。 2、乡镇财政核算账套设置 （1）账套设置原则：一级财政按预算内、外资金性质不同和执行会计核算制度的不同，应分别单独设立账套；一个独立法人单位，执行相同核算制度的账户可设置一个账套或同类核算部门，执行相同核算制度的账户可设置一个账套；往来核算资金账户应在开户单位基本账户或主要资金来源账户所在账套内，并按所在账套执行的会计核算制度规定，设置往来款核算科目，核算内容较单一的一般不单独设置账套。 （2）具体账套设置 按照上述原则，结合乡镇财政核算账户设置规定，建议乡镇财政设置3个账套。一是预算内资金账套（含财政结算专户、工资专户），核算乡镇财政预算内资金和工资的归集发放；二是预算单位账套（基本支出户和工资专户），核算乡镇所属预算单位资金；三是村级资金账套（村级资金专户），核算乡镇所属村级资金及农民补贴。 （3）账套设置要素 一是确定账套设置起始时间；二是制做账套设置起始时点的科目余额表（总分类科目及科目编码按执行的会计核算制度设置、明细分类科目按会计核算制度和具体管理需求设置、科目余额做到最底层科目）；三是设计相关会计报表（按执行的会计核算制度报表要求和具体管理需求设置）；四是会计核算软件的系统定制（配合会计核算管理软件公司完成）。 会计科目的设置： 1、总预算会计科目的设置 2、行政单位会计科目的设置 二、县