第三章_税收法律制度第一节第二节.ppt

给自己鼓鼓劲 马云给正在奋斗的人的精典语句： 今天很残酷，明天更残酷，后天很美好，但是绝大多数人死在明天晚上，见不着后天的太阳。 最大的失败是放弃，最大的敌人是自己，最大的对手是时间 。 2. 增值税的分类： ①生产型增值税——外购固定资产的增值税不允许抵扣。 ②收入型增值税——外购固定资产的增值税允许按固定资产的折旧额逐步抵扣。 ③消费型增值税——外购固定资产的增值税允许一次抵扣。 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 3. 增值税的改革历程 　　我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。 2012年1月1日从上海开始“营业税改征增值税”试点。 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 （二）增值税的征税范围 1.征税范围的基本规定 （1）销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 （2）提供加工、修理修配劳务 加工修理的对象为有形动产。 提供的加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。（内部不算） 　（3）提供的应税服务 提供的应税服务是指有偿提供应税服务，不包括非营业活动中提供的应税服务。 1.征税范围的基本规定 （3）提供应税服务 非营业活动是指：①非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动；②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务；③单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务；④财政部和国家税务总局规定的其他情形 　　在员工的具体把握上，必须同时符合两个条件：（1）与用人单位建立劳动关系并依法签订劳动合同；（2）用人单位支付其社会保险。 1.征税范围的基本规定 （3）提供应税服务。 在中华人民共和国境内提供应税服务是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 2.应税服务的具体内容 （1）交通运输业，包括陆路运输、水路运输（含远洋运输的程租和期租业务）、航空运输（含湿租业务）和管道运输。 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照陆路运输服务缴纳增值税。 远洋运输的程租（人、船一起出租，按路程，即运多远） 远洋运输的期租（人、船一起出租，按期限，即运多久） 航空运输的湿租（人、机一起出租，按期限，即飞多久） 2.应税服务的具体内容 （2）邮政业，指中国邮政集团公司及其所属邮政行业提供的邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 邮政储蓄业务按照金融、保险业税目征收营业税。 （3）部分现代服务业 包括：研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（含远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务）、鉴证咨询服务、广播影视服务。 2.应税服务的具体内容 （3）部分现代服务业 有形动产租赁服务包括： 有形动产融资租赁： 有形动产经营性租赁：（普通租赁） 提供动产 出租人 承租人 交租金 光租（只出租船） 干租（只出租飞机） 2.应税服务的具体内容 （3）部分现代服务业 有形动产租赁服务还包括： 远洋运输的光租（只出租船） 航空运输的干租（只出租飞机） 代理记账按照“咨询服务”征收增值税 3.征收范围的特殊规定 （1）下列行为视同销售货物： 　　①将货物交付其他单位或者个人代销； 　　②销售代销货物； 　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； （没有外购） 　　⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （没有外购） 　　⑥将自产、委托加工或购进的货物投资给其他单位或个体工商户； 　　⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给