2016初级会计职称-会计实务-06利润.docVIP

利润概述 　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 　　利润=收入-费用+利得-损失 　　未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。 　　利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的（净）流入。 　　损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的（净）流出。 营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）（★记住利润表） 利润总额 　　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不涉及营业外收入问题。 净利润 　　净利润＝利润总额－所得税费用 　　其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 营业外收入与营业外支出对比表 营业外收入 营业外支出 与其日常活动无直接关系的各项利得 与其日常活动无直接关系的各项损失 非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得 非流动资产（固定资产、无形资产）处置损失 政府补助 罚款支出 盘盈（现金）利得 盘亏（固定资产）损失 捐赠利得 公益性捐赠支出 非货币性资产交换利得 非货币性资产交换损失 债务重组利得 债务重组损失 确实无法支付的应付账款 非常损失 　　其中： 　　非常损失，是指企业对于因客观因素（如自然灾害）造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。 营业外收入的账务处理 　　1.确认处置非流动资产利得： 　　借：固定资产清理银行存款待处理财产损溢库存现金应付账款等贷：营业外收入 2.确认政府补助利得： （1）与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。确认时： 　　借：银行存款贷：递延收益 分配递延收益时： 　　借：递延收益贷：营业外收入 　　根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。 （2）与收益相关的政府补助 　　与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 　　企业确认与收益相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目，或通过“递延收益”科目分期计入当期损益。 3.确认盘盈利得、捐赠利得： 　　企业确认的盘盈利得、捐赠利得计入营业外收入时： 　　①发现盘盈时： 　　借：库存现金贷：待处理财产损溢②经批准转入营业外收入时： 　　借：待处理财产损溢贷：营业外收入 4.结转营业外收入： 　　期末 　　借：营业外收入贷：本年利润 　　结转后本科目应无余额。 营业外支出的账务处理（税款滞纳金） 1.企业确认处置非流动资产损失： 　　借：营业外支出贷：固定资产清理无形资产等 2.确认盘亏、罚款支出： 　　借：营业外支出贷：待处理财产损溢库存现金 3.结转营业外支出： 　　期末 　　借：本年利润贷：营业外支出 　　结转后本科目应无余额。 企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。 ★所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 所得税费用相关分录： 　　借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）递延所得税资产（增加在借方）递延所得税负债（减少在借方）★应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额＝税前会计利润（利润总额）＋纳税调整增加额－纳税调整减少额会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 1.表结法： 　　★表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。 　　但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏。同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。 2.账结法： 　　账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。 年度终了，结转“本年利润”科目： 　　借：本年利润贷：利润分配—未分配利润 　　或做相反的会计分录。 　　结转后“本年利润”科目应无余额。 14% 2% 2.5% 收入*5%0 总额*60%孰低 利润总额*12% 收入*15% 5%00