合并报表练习：按成本法的结果直接抵销.ppt

合并报表直接按成本法的结果抵销的处理（注：为简化起见，略去内部购销交易、应收应付股利的抵销） 2012年度 1）按公允价值对B公司个别报表项目进行调整（同权益法下①和② ） 借：存货 1100 固定资产 3000 贷：资本公积 4000 应收账款 100 借：营业成本 1100 管理费用 150 应收账款 100 贷：存货 1100 固定资产 150 资产减值损失 100 2）A公司长期股权投资、投资收益与B公司所有者权益、未分配利润等抵销（将权益法下④、⑤两笔抵销分录合并） 借：股本 20000 资本公积 12000 盈余公积 3200 未分配利润 5650 商誉 4400 年初未分配利润 2800 投资收益 5610 少数股东损益 3740 贷：长期股权投资 28910 少数股东权益 16340 提取盈余公积 2000 向股东分配利润 4500 年末未分配利润 5650 将借贷方相同的项目进一步进行整理： 借：股本