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第十二章 财务报表 内容提要 财务报告的目标、构成、分类、基本要求 财务报告的编制方法 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的编制方法 一、会计报告、财务报告与财务报表 中国建设银行2008年年度报告 总页数：430页 目录 宝钢股份2011年半年度报告 一、 重要提示...........................3 二、 公司基本情况.......................4 三、 股本变动及股东情况.................6 四、 董事、监事和高级管理人员情况......10 五、 董事会报告........................11 六、 重要事项..........................16 七、 财务报告..........................24 八、 备查文件目录.....................114 一、会计报告、财务报告与财务报表 一、会计报告、财务报告与财务报表 一、会计报告、财务报告与财务报表 一、会计报告、财务报告与财务报表 财务报表附注 附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表所列示项目的文字描述或明细资料，及对未能在这些报表中列示项目的说明等； 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 重要报表项目的说明 其他需要说明的重要事项（关联方关系及交易、日后事项等） 一、会计报告、财务报告与财务报表 财务报表附注 节选自宝钢股份2008年度报告会计报表附注—重要会计政策与会计估计 固定资产的折旧采用年限平均法计提，各类固定资产的使用寿命、预计净残值率及年折旧率如下： 类别 使用寿命 预计净残值率 年折旧率 房屋及建筑物 15 - 35年 4% 2.7% - 6.4% 机器设备 7 - 15年 4% 6.4% - 13.7% 运输工具 5 - 10年 4% 9.6% - 19.2% 办公及其他设备 4 – 9 年 4% 10.7% - 24.0% 本集团至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，必要时进行调整。 一、会计报告、财务报告与财务报表 财务报表的分类 一、会计报告、财务报告与财务报表 财务报告的编制要求 二、资产负债表 （一）概念 资产负债表是指反映会计主体在某一特定日期的财务状况的会计报表 反映会计主体在某一时点全部资产的分布状况及其相应来源及其构成； 反映企业的负债情况和企业的偿债能力； 反映企业所有者在企业所持有的权益； （二）编制依据 资产=负债+所有者权益 二、资产负债表 （三）资产负债表的结构与格式 结构 表首：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 表体：是资产负债表的主要组成部分，包括资产、负债和所有者权益各项目及其余额情况； 格式 报告式：避免表页过宽，但账户较多时会使报表过长（美国、我国香港地区等采用） 账户式：比较直观，但表页过宽（我国采用） 报告式资产负债表 二、资产负债表 编制方法 年初余额 “年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 期末余额 直接填列 间接填列 二、资产负债表 直接填列 根据总账科目余额直接填列 “交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 根据总账科目余额计算填列（货币资金等） 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 根据明细账有关账户的余额直接填列； 应收账款=应收账款的借方余额+预收账款的借方余额 a.“应收账款”和“预收账款”项目 b.“应付账款”和“预付账款”项目 二、资产负债表 应收账款—A企业 60000 —B企业 -50000 预付账款—C企业 100000 —D企业 -10000 应付账款—E企业 30000 —F企业 -40000 预收账款—G企业 20000 —H企业 -10000 在编制报表时，这四个项目各为多少？ 二、资产负债表 间接填列 根据有关科目减去其备抵科目余额后的净额填列