2014第章会计报表与现金流量.pptxVIP

第2章 会计报表与现金流量2.1 资产负债表2.2 利润表2.3 税2.4 净营运资本2.5 财务现金流量2.6 会计现金流量表2.1 资产负债表 资产负债表可以看成是某一特定日期会计人员对企业会计价值所拍的一张快照。它说明了企业拥有什么东西以及这些东西是从哪里来的（相应的索取权）。其基本关系式为： 资产 = 负债 + 股东权益 股东权益被定义为企业资产与负债之差，即股东在企业清偿债务以后所拥有的剩余资产。股东权益亦称所有者权益、净资产或简单地称之为权益。 资产负债表中的资产按正常变现所需的时间长短排列；这一部分取决于企业的行业性质和管理行为。 负债和股东权益按偿付期的先后顺序排列；这一部分取决于管理者对资本结构的选择。美国联合公司资产负债表美国联合公司资产负债表2007 和 2006(单位：百万美元）资债与所有者权动资产：流动负债： 现金及其等价物$140$107 应付账款$213$197 应收账款294270 应付票据5053 存货269280 应计费用223205 其他5850 流动负债合计$486$455 流动资产合计$761$707长期负债固定资产： 递延税款$117$104 财产、厂房及设备$1,423$1,274 长期债务471458 减：累计折旧-550-460 长期负债合计$588$562 财产、厂房及设备净值873814 无形资产及其他资产245221所有者权益： 固定资产合计$1,118$1,035 优先股$39$39 普通股(面值为1美元)5532 股本溢价347327 累计留存收益390347 减：库藏股票-26-20 所有者权益合计$805$725资产总计$1,879$1,742负债与所有者权益总计$1,879$1,7422.1 资产负债表 当分析资产负债表时，财务经理应注意三个问题： 会计流动性 负债与权益 市价与成本2.1 资产负债表2.1.1 会计流动性 会计流动性是指资产变现的方便和快捷程度。 流动资产的流动性最强，它包括现金以及一年内能够变现的其他资产。 固定资产的流动性最差，它可区分为有形固定资产（如财产、厂房及设备等）和无形固定资产（如商标、专利等）。 资产的流动性越大，对短期债务的清偿能力就越强，企业避免财务困境的可能性就越大。 流动资产的收益率通常低于固定资产的收益率。2.1 资产负债表2.1.2 负债与权益 负债是企业所承担的在规定的期限内固定的现金支付（本金和利息）的责任。如果企业不能偿付将会构成违约。 债权人享有对企业现金流量的第一索取权。 股东权益则是对企业剩余资产的索取权，是不固定的。 股东权益等于资产与负债的差额，即：资产 - 负债 = 股东权益。2.1 资产负债表2.1.3 市价与成本 企业资产的会计价值通常是指账面价值。账面价值说是价值，而实际上是成本。 企业资产的会计价值通常不同于市场价值。 许多财务报表的使用者，包括管理者和投资者，所关心的是企业的市场价值，而不是它的成本（账面价值），但这在资产负债表上是无法得到满足。 管理者的任务就在于为企业创造高于其成本的价值。2.2 利润表 利润表用来衡量企业在一个特定时期（如一年）内的业绩。其基本关系式为： 销售收入 - 销售成本 - 营业费用 - 非营业费用 - 所得税 = 利润 如果说资产负债表是一张快照（某一时点的静态信息），那么利润表则记录了人们在两张快照之间做了些什么的一段录象（某一时期的流动状况）。U.S.C.C. Income Statement U.S. COMPOSITE CORPORATIONIncome Statement20X2(in $ millions)总销售收入$2,262营业部分报告企业主营业务的收入和费用 产品销售成本- 1,655销售、一般费用及管理费用- 327折旧- 90营业利润$190其他利润29息税前利润（EBIT）$219利息费用- 49税前利润$170所得税- 84 当期： $71 递延： $13净利润$86 留存收益 $43 股利： $43U.S.C.C. Income StatementU.S. COMPOSITE CORPORATIONIncome Statement2007(in $ millions)总销售收入$2,262产品销售成本- 1,655销售、一般费用及管理费用- 327折旧- 90营业利润$190非营业部分列出了包括利息费用在内的所有财务费用其他利润29息税前利润（EBIT）$219利息费用- 49税前利润$170所得税- 84 当期： $71 递延： $13净利润$86 留存收益 $43 股利：:$43U.S.C.C. Income StatementU.S. COMP