2014第章审计目标与审计围.pptVIP

第五章 审计目标与审计范围 ——审计基础理论的开始 审计假设 1、财务报表和财务数据是可验证的； 2、审计人员和被审计单位管理者之间没有必然的利害冲突； 3、送交验证的财务报表和其他信息中不包括串通舞弊或其他舞弊行为； 4、令人满意的内部控制系统的存在能排除舞弊行为的或然性； 5、通过一贯地使用公认会计原则，公允地反映了企业的财务状况和经营成果； 6、缺乏确凿的相反证据时，被审计单位过去被认为是真实的东西将仍然是真实的； 7、为发表一个独立意见而对财务数据进行审查时，审计人员只唯一地充当审计师角色； 8、独立审计师的职业地位赋予其相称的职业责任。 学完本章后，你应当能够： 1、理解审计总目标 2、掌握管理当局对会计报表的认定 3、掌握审计具体目标 4、理解审计业务约定书 5、理解审计的范围 导读案例 老王年轻时开设了一家农产品加工公司。由于他有市场经营意识，对国家的政策把握的好，经过多年的打拼，公司已经有了一定的规模，在市场上也有较好的声誉。近年来，他有一个宏伟的目标，那就是想继续借国家对农业扶持政策的东风，通过正确地经营，实现公司的上市，把农产品加工公司变成上市公司。每年年末，为了实现他的梦想，他都聘请审计人员对加工公司的财务报表进行审计，从而准确地了解公司的经营状况和经营成果。前年，老王积劳成疾，不得不住院休养，将公司的日常经营管理全权委托给他一手培养出来的徒弟，现任公司副经理小刘。老王与小刘约定，平时，老王通过公司的财务报表了解公司的经营情况，在经营的重大决策问题上，仍然需要得到老王的许可，每年年末，小刘仍然需要聘请审计人员审计公司的财务报表。一周前，公司的一位老员工私下告诉老王，公司的经营很困难，他们的工资都无法按时发放了。老王很纳闷，因为他上个月看到的审计后的财务报表显示，公司还有不少的银行存款，足以发放工资。于是他走访了会计师事务所想先了解一些情况。审计人员告诉他，审计的目标主要不是查找公司是否存在舞弊行为，而是鉴证财务报表是否公允。老王很疑惑，审计人员的话是什么意思？如果公司真的存在问题，他的损失该由谁负责赔偿呢？他们在审计时到底做了些什么（审计过程是怎么样的）？ 导读问题 1、简述审计目标的含义及其演变。 2、财务报表审计的总目标是什么？ 3、什么是管理层对财务报表的五类认定？ 4、财务报表审计的具体目标是什么？ 5、审计过程包括哪几个阶段？ 第一节 审计总目标 《中国注册会计师审计准则第1101号----财务报表审计的目标和一般原则》第四条：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。  财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见，主要有以下四方面的原因： 1、利益冲突 2、财务信息的重要性 3、复杂性 4、间接性 例题 注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计的原因主要有（ ）。 A.会计报表使用者与被审计单位之间利益冲突 B.报表使用者进行经济决策时会计报表是其主要的资料来源 C.经济业务的处理及会计报表编制的复杂性 D.信息不对称 评价财务报表的合法性，注册会计师应当考虑下列问题 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况 管理层做出的会计估计是否合理 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响 评价财务报表的公允性 经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致 财务报表的列报、结构和内容是否合理 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质 财务报表审计的作用和局限性 作用：注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 局限性：审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证，审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证 目标的导向作用 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它决定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 财务报表审计责任 管理层和治理层的责任 （1）选择适用的会计准则和相关会计制度 （2）选择和运用恰当的会计政策 （3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计