工业企业采购付款审计.docx

采购与付款关键控制点和审计方案一、采购基础管理工作主要风险：采购基础管理工作不健全，降低采购业务效率，不利于控制采购成本，且易产生管理漏洞。（一）采购管理制度1、评价标准企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务。2、测试程序①询问采购部门经理，了解采购管理制度相关制度的建设情况，收集齐全采购管理相关制度。②审阅采购管理相关制度，依据采购业务的一般流程，检查采购相关管理制度是否覆盖从采购计划开始直至采购付款为止的业务流程。3、资料清单①采购管理制度；②采购部门规章或操作指南等。（二）采购业务归口管理1、评价标准企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购。2、测试程序①询问采购部门经理，了解各类物料、设备、耗材等的分类情况及采购权的分布情况，判断是否存在多头采购、采购对象范围交叉或界限不清晰的情况。②取得被评价单位组织结构图及介绍部门职责分工情况的文件，审阅并检查是采购权的分布情况，判断是否存在多部门采购或需求部门自行采购的情况。3、资料清单①组织结构图；②部门职责分工情况简介。（三）采购人员定期轮岗1、评价标准企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。2、测试程序①审阅采购管理相关制度、人力资源管理制度，检查其中是否对采购人员定期进行岗位轮换，以及轮岗的频率、轮换原则、注意事项等作出规定。②询问采购部门经理或人力资源部门经理，是否对采购人员实行定期轮岗，以及轮岗的频率、轮换规则等。③询问采购人员，验证采购部门有无实施过岗位轮换，尤其关注采购部门是否存在超过5年以上未进行岗位轮换、无职位晋升且工作异常勤勉的采购人员。3、资料清单①采购管理制度；②人力资源管理制度。（四）不相容职务分离1、评价标准企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。2、测试程序①取得并审阅采购管理制度、采购人员岗位说明书等，②询问采购经理或人力资源部门经理，了解采购部门内部采购人员的分工职及职级情况，重点关注：A.采购部门内部分工中，采购询价及采购合同下单是否由同一采购人员完成；B.有无存在同一采购人员完成自询价选择供应商、编制采购合同、下单采购、办理付款等一系列业务的情况，C.有无采购人员同时办理入库单、验收单等空白单据的购买和保管,或有机会及能力接触上述空白单据的情况。③询问采购部门经理，了解采购业务专用章、采购合同专用章有多少枚、分别由何人保管、如何保管和使用等情况，重点关注是否存在由一般采购人员保管采购业务章、采购合同章并具体办理采购业务的情形。3、资料清单①采购管理制度；②采购人员岗位说明书。（五）重要采购业务集体决策1、评价标准重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。2、测试程序①审阅采购管理相关制度，检查是否重要、技术性较强、非常规的、金额较大的采购建立了集体决策和审批制度，集体决策审批的决策机构、人员构成等的情况。②取得符合上述重要、技术性强、非常规的、金额较大的采购业务的会议纪要，检查上述非常规采购的决策是否经集体决策。3、资料清单非常规采购集体决策的会议纪要。二、需求计划及采购计划管理主要风险：需求和采购计划不合理，不安实际需求安排采购或随意采购，甚至与企业生产经营计划不协调。（一） 编制年度采购计划及预算1、评价标准采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制度年度生产经营计划的过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划。2、测试程序①询问采购部门经理，了解年度采购计划（预算）的编制、审核程序。②取得年度采购计划（预算）、年度经营计划，检查：A.年度采购计划(预算）的编制、审核程序是否与规定相一致；B.年度经营计划（预算）是否包含年度采购计划（预算）。3、资料清单①年度经营计划；②年度采购计划；③年度采购预算；④BOM表（含有正常消耗及损耗定额）；⑤上年末库存结余数据（含年末在途物资数据）；⑥标准采购价格）。（二） 编制需求计划1、评价标准生产、经营、项目建设等部门，是否根据实际需求准确、及时地编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。2、测试程序①询问采购部门经理，需求部门（仓储、生产、项目建设等）是否定期编制并提交需求计划。②询问仓储部门经理及采购部门经理，了解需求计划的编制方法（人工、ERP自动分解生产需求）、编制依据、审核程序、审批权限等。③取得评价期间内若干份需求计划，检查：A.需求计划是否定期编制并按规定时限提交；B.需求计划要素（物资名称、规格型号、功能用途、数量、需求日期等）是否齐全；C.需求计划是否有需求部门负责人审核后的签名；D.检查需求计划要素内容，是