中级财会学 持有至到期投资幻灯片.pptVIP

第五章 投资 第一节 投资的概念 第二节 交易性金融资产 第三节 持有至到期投资 第四节 可供出售金融资产 第五节 长期股权投资 指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 金融资产的摊余成本——是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 实际利率法，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。（内含利率） 二、初始投资成本的确定 ◆一般情况：应按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额(持有至到期投资)。 ◆特殊情况：如果实际支付的价款中包含已到期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目(应收利息) 。 企业在发行日后或两个付息日之间购入债券时,实际支付的价款中含有自发行日后或付息日至购入日之间的利息。 这部分利息应分别不同情况进行处理。其中