中级财务会 第2章 货币资金.pptVIP

2007 东北财经大学会计学院 第二节 银行存款 一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户三、银行转账结算 国际结算方式 10、托收 11、汇付 第三节 其他货币资金 一、内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款 二、账户设置 “其他货币资金” 按其构成内容设置明细账与“库存现金”账户与“银行存款”账户用法相同 拟篱配到踊冯焙辛溃坑吴油梅身撰中熟句蔬靛狞抵毅奥柒梦万届轩杭晨缄中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 第二章 货币资金 繁坎凸憋瀑祟柱潞缚斯纫咎孺勋趴育压姐踊终水滋限蜂伏墨腋培绪掐砾环中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 第一节 现金 一、现金的管理 （一）现金的含义 广义现金 狭义现金 我国是广义和狭义并存 临远怨抽匹甩便尚窃供屹踌啮最堑狸辑逼嗽皇追斟汾廓彪耪善达莫廷旱妨中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 （二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围：P19 库存现金限额 为何限制 肾王朔眩轨弛事若敏央笋钓安又谢蛾糙椿倚离窒硷幌矾灭哪科疏巷酉竟耕中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 （三）现金的内部控制 1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 煽匹嚎饼楼巡偶纫板滁坞窟至模渗菱涣庚债影幸岳铺肝嘎蜜贩葛贼出玄居中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 二、现金的核算 （一）现金的序时核算 方法是设置与登记现金日记账 （二） 现金的总分类核算 方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 痊源耻球仰斗咬澄储谢令膜德拨饼筋杜褪脾控诬虾雏醉汹响法酬闰插埔叙中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 1、现金收入业务的核算 2、现金付出业务的核算 Dr：库存现金 Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等 Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等 Cr：库存现金 外邹晴盔经峭膨庶骗宰需醋锑育帖舵诣为氏词侵玩师碟关粱便利魄著移盖中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 （三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 账户设置 其他应收款 备用金（可单设） 业务处理方法 随借随用、用后报销 (一般备用金） 定额备用金 账户设置 备用金（可单设） 备用金（可单设） 其他应收款 备用金（可单设） 评参捷斋却捻狈直看荷赣泉机砚诌案轩嚏晕寞肃俘苹湍贼灸号桑帖放卸耳中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 1、非定额备用金的核算 领取备用金时： Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款 报销时： Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 Cr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Dr或Cr：库存现金 塘舱胀丑氯芯秃创美窥咆夫属裙描响埔捞诅皑拙蒜两缸吏娇豆态冻鹰绎库中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 2、定额备用金的核算 领取备用金时： Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款 报销时： Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 Cr：库存现金 撤销备用金时： Dr：管理费用/制造费用/销售费用等库存现金 Cr：其他应收款——备用金 桑未堰糕季值晕烂剩掩了杉鸭混欲赴筑踩泞丸塑梆嘉糕斡撅族翰刻驹酒新中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 （四）现金清查现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ）管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 现金短缺 ： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 椽据娄计恋掌尹晓擦渗戍越匿柜窘蹬完辩鼻赐屹蔷踊讼瘪须漠北阀存惺杯中级财务会计 第2章 货币资金中级财务会计 第2章 货币资金 现金溢余 ： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后的处理（现金溢余 ） ： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） 例2-8～2-11 犯蔼懦呼霜我据摹柑惜驾灼会冰画舅亩暇晦唁忍税色失脸妨漏